基础会计(第六章1).pptx

第六章 期末账项调整与结账 ;第一节 期末账项调整;;权责发生制基础要求： 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，记入利润表； 【例】企业9月份销售汽车5台，售价共计100万元。购货单位承诺10月份付款。 问：这里的100万元作为9月份收入还是应该作为10月份收入呢？（同样，如果是企业以同样的方式购入原材料呢？）;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项在当期已经收付，也不应当作为当期的收入和费用。 【例】企业预收某公司货款100万元，已经存入银行。;收付实现制： 是与权责发生制对应的一种会计基础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。 1、凡本期内收到的收入和支付的费用，无论其是否归属于本期，均作为本期收入和费用处理； 2、凡本期未收到的收入和未支付的费用，即使归属于本期，亦不作为本期收支处理。;;;二、账项调整的类型及会计处理： （一）应计收入： 本期已经实现而尚未实际收到款项的收入。 包括：租金收入和利息收入等。 一般采用“其他应收款”账户核算。 “其他应收款”核算企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的各种应收赔款、租金、备用金以及应向职工收取的各种垫付款项。 借方 其他应收款 贷方 企业发生的各种其他应收款项 已收回的其他应收款项 期末余额：应收而尚未收回 的其他应收款项;1、收入实现未收到款项时 借：其他应收款 贷：其他业务收入 或财务费用 2、收到款项时 借：银行存款 贷：其他应收款 ;例6-1：甲公司20X8年7月、8月分别估计银行存款当月利息收入为8000元，9月22日接到银行通知，本季度存款利息25000元，已经转入公司银行存款账户。;（二）预收收入： 指本期已经收款入账，但由于尚未提供商品或劳务而没有实现的收入。 包括：预收货款定金，预收租金收入等。 预收销货款在“预收账款”账户核算 其他预收款在“其他应付款”账户核算 1、预收货款时 借：??行存款 贷：预收账款（其他应付款） 2、收入实现时 借：预收账款（其他应付款） 贷：主营业务收入（其他业务收入）; （三）应计费用： 指在本期企业已经受益，尚未支付款项的费用。 包括：应计借款利息、应付房屋租金，水电费和 设备修理费等。这些费用应该归属本期负担，所以应在期 末予以调整入账。 ;; 1、支付款项时 借：其他应收款 贷：银行存款 2、摊销时 借：管理费用等 贷：其他应收款;五、其他账项的调整; 借方 累计折旧 贷方 出售、报废、毁损 固定资产的折旧额 ;借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧;例 按规定固定资产折旧率计提应由行政管理部门负担的本月折旧费用9 200元。; 2、固定资产的减值准备 固定资产减值准备是指由于技术陈旧、损坏、市价持续下跌、长期闲置或其他原因导致其可收回的金额低于账面价值的差额。 发生减值时： 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备;（二）坏账损失的确认 1、坏账是指企业不能收回的账款，企业因此而发生的损失，称为坏账损失。 2、坏账的会计处理 提取时： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 例：6-7 ;课堂小结： 本次课主要要求大家理解权责发生制原则、 收付实现制的内涵 ；掌握期末账项调整的方法 以及对账、结账的具体方法 课外练习： 见课后作业;复习：;例2 海达公司收到某公司投入设备一台，该设备原始成本85 000元，已提折旧25 000元，评估作价（公允价）70 000元。;例3 海达公司于2月1日向银行借款150 000元，期限3个月，年利率5．2％，款项存入银行。;例4　2月末，海达公司预提本月应负担的借款利息(150 000× 1／12× 5．2％)650元。;例5 4月30日，海达公司以银行存款归还全部借款和利息151 950元。;会计分录如下： 借：短期借款　　　150 000 　　预提费用　 　 1 950 　贷：银行存款　　 151 950;例6 海达公司