财务预算控制管理方法.pptx

预算控制管理方法第一节 预算控制概述第二节 零基预算第三节 项目预算第一节 预算控制概述预算的性质和作用预算的种类预算工作中的危险倾向编制可变预算预算的性质和作用预算是一种计划预算是一种预测预算主要是一种控制手段预算的种类经营预算(operational budget)投资预算 (investment budget)财务预算(financial budget)预算工作中的危险倾向预算过于烦琐是一种危险。预算工作中的另外一种危险倾向是让预算目标取代了企业目标，也就是说，发生了目标的置换。编制可变预算这种预算通常是随着销售量的变化而变化的，所以它主要是在费用预算中应用。当单位可变费用（成本）不变时，可变费用总数是随销售量的变化而变化的，因此，实际工作中可变预算主要是用来控制固定费用 (成本)的。CFQiQi+1Q固定费用随销售量的变化关系第二节 零基预算零基预算的由来零基预算法的含义和程序采用零基预算法应注意的几个问题零基预算的由来传统预算编制方法的步骤传统预算编制方法的假设传统预算编制方法的结果针对传统编制方法存在的问题，美国得克萨斯仪器公司的彼得·A·菲尔(Peter A.Pyhrr)于1970年提出了“零基预算法”（zero-base budgeting，ZBB)的概念。零基预算法的含义和程序在每个预算年度开始时，将所有还在进行的管理活动都看做重新开始，即以零为基础。根据组织目标，重新审查每项活动对实现组织目标的意义和效果，并在成本—效益分析的基础上，重新排出各项管理活动的优先次序。资金和其他资源的分配，是按重新排出的优先次序，即按每个方案与其他同时点方案相比的优点进行的，而不采用过去那种外推的办法。编制预算前的问题零基预算法的程序采用零基预算法应注意的几个问题零基预算法的优点零基预算法的缺点采用零基预算法应注意的问题第三节 项目预算制定规划和制定预算分别进行的传统项目预算法的含义应用项目预算法中存在的问题制定规划和制定预算分别进行的传统项目的计划和预算(program planning and budgeting，PPB)，简称项目预算，是一种主要应用于政府部门的将规划—计划—预算结合在一起的系统控制方法。为了消除制定规划和制定预算分别进行的这种传统方式的弊端，需要采取一种将二者结合在一起进行的方法，这就是项目预算法。项目预算法的含义项目预算法基本上是一种寻求最有效地调配资源，以实现目标的系统方法。项目预算法强调选取实现目标的最佳途径，也就是要对各种可能的方案进行成本—效益分析。应用项目预算法中存在的问题这些部门通常缺少明确、具体的目标。现行的会计制度也与实行项目预算的要求不相适应。政府部门或事业单位中的预算人员习惯于传统的做法，他们不愿放弃年度预算的惯例和程序而改变为较长期的项目预算。缺乏一整套进行成本—效益分析的目标体系和方法体系，也是影响项目预算法推行的一个主要障碍。传统的非预算控制方法视察报告比率分析盈亏分析视察视察也许算得上是一种最古老、最直接的控制方法，它的基本作用就在于获得第一手的信息。优点分析主管人员也必须注意视察 可能引起的消极作用。报告需掌握的情况 ★投入程度 ★进展情况 ★重点情况 ★全面情况报告的内容比率分析财务比率★资本金利润率★流动比率★销售利润率、营业收入利税率 ★速动比率★成本费用利润率★应收账款周转率★资产负债率★存货周转率比率分析经营比率★市场占有率★相对市场占有率★投入—产出比率盈亏分析所谓盈亏分析，就是根据销售量、成本和利润三者之间的相互依赖关系，对企业的盈亏平衡点和盈利情况的变化进行分析的一种方法，又称“量—本—利”分析。应用 ★ 预测实现目标利润的销售量 ★ 分析各种因素变动对利润的影响 ★ 进行成本控制 ★ 判断企业经营的安全率 程序控制方法用程序进行控制的必要性程序的分析和制定方法程序控制的准则用程序进行控制的必要性程序是一种计划程序是一种控制标准程序还是一种系统程序的分析和制定方法管理程序分析所依据的理论是管理的原理，分析的工具主要是业务流程图。业务流程图是利用少数具有特定含义的符号和文字说明，形象而具体地描述系统的业务流程，不仅可用来设计管理程序，而且也是分析和设计计算机化的管理信息系统的主要工具。程序控制的准则使程序精简到最低程度确保程序的计划性把程序看成是一个系统使程序具有权威性计划评审技术计划评审技术的由来和含义计划评审技术的特点计划评审技术的网络图计划评审技术的局限性计划评审技术的由来和含义所谓计划评审技术 (program evaluation and review technique，PERT)，是把工程项目当做一个系统，用网络图或表格或矩阵来表示各项具体工作的先后顺序和相互关系，以时间为中心，找出从开工到完工所需时间最长的关键线路，并围绕