财务管理之存款业务的核算.pptx

第二章 存款业务的核算 ;本章概述;第一节 存款业务概述;一、商业银行存款种类;存款种类;二、银行结算账户的种类、使用和管理;1.单位银行结算账户的使用;⑵一般存款账户;⑶专用存款账户;⑷临时存款账户;2.个人银行结算账户的使用;3.银行结算账户的管理;三、会计科目的设置;三、吸收存款的主要账务处理。（一）企业收到客户存入的款项，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“库存现金”等科目，贷记本科目。 （二）支付的存款本金，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”??“库存现金”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。 ;6411 利息支出;2231 应付利息;第二节 单位存款业务的核算;一、活期存款业务的核算 ;（2）存折户 存款户在第一次存入现金开立账户时，应将存入金额和款项来源填入存款凭条，经银行出纳审核无误，收妥款项根据存款凭条登记现金收入日记账后转送会计部门，会计部门对存款凭条审查无误后编制账号并以存款凭条代收入传票：分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——××存款户 ;2.开户后增加活期存款;例题1;3.活期存款的减少;4.活期存款利息计算;利息计算的基本公式： 利息=本金×存期×利率 利息=累积积数×日利率 其中：存款本金是以元为单位，元以下不计息。 利息计算的原则 A.算头不算尾(存期是从款项存入之日起，算至支付的前一日止。） B.结息日应包括在存期内 C.按实际天数计算利息，大月按31 天计算，小月按30天计算，2月按28天计算。 ;存款利率一般分为年利率（％）、月利率（‰）、日利率（ ? ）三种，1年按360日计算。存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。它们之间的换算是年利率除以12为月利率，月利率除以30为日利率，依次类推。计息结果保留到分位，分位以下四舍五入。 计息方法有余额表计息和账页计算两种。 ;(1)余额表计息法;（2）账页计息法;例题2;利息计算过程;3;会计分录;二、定期存款业务的核算;1.存入定期存款的核算;例题3.;（3）同城他行存入 其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：其他应付款—同城交换户 借：其他应付款—同城交换户 贷：吸收存款—定期存款—××户;2.支取定期存款的核算;（1）全额到期支取;在其他行开立基本存款账户而在本行开立定期存款账户的存款人取款业务的处理 借：应付利息 利息支出 吸收存款--定期存款—××户 贷：存入中央银行款项 ;例题4;（2）逾期支取;存期按对年、对月、对日计算，对年按360天计算，对月按30天计算，零头天数按实际天数计算。 对年、对月、对日 比如：存入为1999年3月5日，支取日为2000年8月9日 则： 支取日 2010年8月9日 —存入日 2009年3月5日 1年5月4日 即存款期限为1年5个月零4天;3.单位定期存款利息的计算;2.对一年（含一年）以上的定期存款分计提应付利息，进入当期损益， 借：利息支出 贷：应付利息， 发生实际利息支出时，冲减应付利息。 借：应付利息、 贷：吸收存款—活期存款户 对一年以下的定期存款不计提应计利息，发生实际利息支出时，直接进入当期损益。;第四节 个人储蓄存款业务的核算;一、活期储蓄存款的核算;1.开户与续存的核算;例题6;2.支取和销户的核算;3.活期储蓄存款利息的计算;例题7;二、定期储蓄存款的核算;（1）存入的处理 借：库存现金 贷：吸收存款—整存整取—××户 （2）到期支取的处理 借：吸收存款—整存整取—××户 利息支出 贷：库存现金 ;（3）提前支取的处理 可提前支取。如果客户急需资金，亦可办理提前支取。未到期的定期存款，全部提前支取的，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，剩余部分到期时按开户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。 ;例题8;答案;到期支取： 借：吸收存款——整存整取××户 8000 利息支出 800 贷：库存现金 8800 ;;答案;（5）利息的计算 对一年（含一年）以上的定期存款分期计提应付利息，进入当期损益。 定期储蓄在存期内“遇有利率调整”，按存单开户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计息，活期、则按清户时挂牌公告的活期存款计息;2.零存整取定期储蓄存款的核算;（2）利息的计算 利息的计算可采用月积数计算法 接上题每月存入