财务控制预算管理与财务知识分析.pptx

第七章 ——财务预算和控制 ;第一节 分销渠道结构策划;一、财务预算的编制方法;3）固定预算的优缺点 优点是：编制预算的工作量小；预算编制后具有相对的稳定性，没有特殊情况不需要对预算进行修订。 缺点是：⑴过于机械呆板 ⑵可比性差 ; ;; 根据表7-2的资料，在过去的五年中，一车间的机械工时最高点270 000台时，对应的修理费用为180 000元，机械工时最低点185 000台时，对应的修理费用为129 000元，根据公式：Y=a+bX，则可以得到： 180 000=a+b*270 000 ……① 129 000=a+b*185 000 ……② 用①式减去②式得：51 000= b*85 000 则b=0.6，把b代入①式（或②式）中，得： 180 000=a+0.6*270 000 则a=18 000，对一车间修理费用分解后，得到其固定修理费用为18 000元，一台时的变动修理费用为0.6元。 ;⑵列表法 例7-3欣荣公司的生产业务量以机械工时为标准，以台时作为计量单位。一车间正常生产业务量为：机械工时240 000台时。一车间机械工时的有效变动范围和制造费用各费用项目a、b的值，见表7-1所示。要求采用列表法，按正常生产业务量的10%为间隔，编制2006年欣荣公司一车间制造费用预算。;机械工时（台时）; 表7-3是以正常业务量的10%为间隔计算的，实际工作中可再小些或再大些。间隔小，能更多地反映出不同业务量水平下的预算成本，用预算控制成本会更精确，但会增加编制的工作量；间隔大，虽然能够减轻编制的工作量，但会失去弹性预算的优点。列表法在一定程度上克服了公式法无法直接查到不同业务量水平所对应的成本预算数额的弱点。;⑶图示法 把各种业务量的预算成本，用在坐标系上描绘出的图象表示，以反映弹性预算成本的水平。 ;5）弹性利润预算的编制 弹性利润预算的编制是以预期的各种销售收入为出发点，扣减相应的成本，分别确定不同销量可能实现的利润或发生的亏损，从而反映不同销售业务量条件下相应的预算利润水平。 ;当欣荣公司A产品的销售量为60 000件时，企业利润预算的有关指标计算过程如下： 销售收入=销售量预计单位售价=60 000*90=5 400 000（元） 边际贡献=预计销售收入﹣变动成本合计 =5 400 000﹣2 658 000 =2 742 000（元） 营业利润=边际贡献﹣固定成本合计 =2 742 000﹣2 760 000 = -18 000（元）;⑵百分比法 例7-5欣荣公司预算年度2006年的销售业务量达到100%时，其销售收入为1 600万元，变动成本占销售收入的62%，固定成本为470万元，要求用百分比法，按照销售收入每10%为一个间隔，编制欣荣公司2006年弹性利润预算。;当企业销售业务量达到70%时，利润预算的有关指标计算过程如下： 预计销售收入=1 600* 70%=1 120 （万元） 变动成本=1 120*62%=694.4（万元） 营业利润=1 120﹣694.4﹣470 =﹣44.4（万元） 同理可以计算出企业销售业务量达到80%、90%、100%、110%时企业利润预算的有关指标 ，编制该公司的利润预算结果见表7-5所示。 ;3.增量预算 1）增量预算的含义 增量预算是以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平和降低成本的措施，调整原有费用项目来编制预算的方法。 2）增量预算的前提条件 3）增量预算的优缺点 优点是：编制预算时，既考虑了历史上成本费用的发生情况，又在历史的基础上对预算期的成本费用进行调整。 缺点是：⑴能使不必要的开支合理化。⑵不利于降低成本费用。 ⑶不利于企业未来的发展 ;4.零基预算 1）零基预算的含义 零基预算也称为以零为基础编制计划和预算的方法，是指在编制成本预算时，不考虑以前所发生的费用项目和费用数额，一切从零开始，按照实际需要与可能，逐项审议预算期内各项费用内容及开支标准的合理性，在综合平衡基础上编制费用预算的方法。 2）零基预算的程序 ⑴确定预算单位 ⑵提出各预算单位的预算方案 ⑶进行成本效益分析 ⑷确定各预算项目的资金分配方案 ⑸编制最终预算 3）零基预算的优缺点;4）零基预算编制举例;最后，编制零基预算表，编制结果如表所示。;预算额2018422240.827.25.定期预算 1）定期预算的含义 定期预算是指在编制预算时，以固定的会计期间（一般为一年）作为预算期的一种预算编制方法。 2）定期预算的优缺点 6.滚动预算 1）滚动预算的含义 滚动预算又称连续预算或永续预算，是随着预算的执行，在原预算的基础上不断增补固定期限的预算，逐期向后滚动、连续不断，使预算期永远保持