资金筹资循环及权益项目之会计审计要点.pptx

资金、筹资循环及权益项目之会计审计要点;前 言 1、审计工作的内在逻辑 背景法律依据、审计目标、审计证据、审计程序、审计结论 2、专业胜任能力的具体表现 审计三项基本功：合并报表编制、流量表编制、滚动调整； 审计三项基本能力：知识更新及法规跟踪能力、与客户沟通及博弈能力、分析性复核能力 审计三项基础意识；数据规范意识 、财务效果预判意识、关联方及异常信息敏感意识（附1）； ;附1：关联方与关联交易认定口径 ① 关联方关系三大来源：投资、职位??亲属； ② 会计准则四个特色概念：子公司、（被）共同控制方、（被）重大影响方、关键管理人员薪酬； ③ 主要投资人界定：新准则无明确，旧准则为10%，信批办法及上市规则为5%； ④ 关联方认定实质性差异：信批办法及上市规则空间拓展时间延伸； ⑤ 交易范围兜底：其他转移资源与义务的事项。 ;目 录 一、货币资金及现金流量表 二、借款与利息 三、长期应付款及融资租赁 四、递延所得税 五、权益类项目及应付股利;一、货币资金及流量表 货币资金的组成，包括现金、银行存款、其他货币资金。 1、现金 A、背景法律依据 《中华人民共和国现金管理暂行条例》（1988.9.8） 《现金管理暂行条例实施细则》（1988.9.12） B、审计证据审计程序 i 现金盘点的注意事项： 突击盘点； 盘点时，一定要盘存存放在保险柜内的所有物件； 出纳人员或现金保管人员自行盘点，审计人员起到监盘的作用，必要时应现场进行复核； 同时存放在不同地点的库存现金应同时盘点，以防止互相挪用。 ;ii 现金盘点原理 资表日现金余额=盘点日现金余额+期间支付的现金-期间收到的现金 C、现金管理常见问题 i 现金坐支 ii 白条抵库 iii 不相容岗位未分离 ;2、银行存款 2.1 活期存款 A、背景法律依据 《人民币银行结算账户管理办法》（2003.4） 《人民币银行结算账户管理办法实施细则》（2005.1） 《关于规范人民币银行结算账户管理有关问题的通知》（2006） 《关于严格执行人民币银行结算账户管理制度有关事项的通知》（2006.9） 《人民币银行结算账户管理系统业务处理办法》（2007） B、审计证据审计程序 i 银行对账单 银行流水账与银行日记账核对 ;未达账项情形统计如下： ii 银行存款余额函证 函证程序???当注意： ①寄函，保留信封； ②现场函证，客户陪函； ③回函盖章一般情况下为银行业务公章； ④初次承接审计业务，期初数的函证。 ;iii 已开立银行结算账户清单 《人民币银行结算账户管理办法》（2003.4） 单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。（活期账户分四类） 第十一条 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 第十二条 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 第十三条 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 第十四条 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 ;2.2 定期存款 A、背景法律依据 《单位定期存单质押贷款管理规定》（2007.7） 第三条单位定期存单只能以质押贷款为目的开立和使用。　　单位在金融机构办理定期存款时，金融机构为其开具的《单位定期存款开户证实书》不得作为质押的权利凭证。 第九条　存款行在开具单位定期存单的同时，应对单位定期存单进行确认，确认后认为存单内容真实的，应出具单位定期存单确认书。 第十三条　贷款人不得接受未经确认的单位定期存单作为贷款的担保。 第二十二条 贷款期满借款人履行债务的，或者借款人提前偿还所担保的贷款的，贷款人应当及时将质押的单位定期存单退还存款行。存款行收到退回的单位定期存单后，应将开户证实书退还贷款人并由贷款人退还借款人。 B、审计证据审计程序 定期存款已质押，复核定期存单及定期存单确认书； 定期存款未质押，复核开户证实书 ; 2.3、通知存款 七天通知存款是通知存款的一种。通知存款是一种不约定存期、支取时需提前通知银行、约定支取日期和金额方能支取的存款。 个人每次支取金额最低为5万元，单位每次最低支取额为10万元以上。 通知存款，属于准活期存款，利率比活期存款高一点。 ; 3、其他货币资金 其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 其他货币资金的组成内容包括外埠存款