基础会计财产清查.pptx

第八章 财产清查 掌握：财产物资(账面余额）盘存制度；实地盘存制和永续盘存制；财产清查的基本方法及应填制的原始凭证；财产清查结果的会计处理。教学目的及要求 实地盘存制和永续盘存制；财产清查的基本方法；财产清查结果的会计处理。 重点难点 财产清查结果的会计处理。时间分配 3课时。第一节　财产清查概述　创造财富主体的价值增值运动 企业资源提供者的要求　权企业资源的占用形态11、12、31资产总额①年初所有者权益=年初资产总额-年初负债= １００ – ３0 = ７０ 万元106万元资 产11，1，1②年末所有者权益=年末资产总额-年末负债= １０6 –３0 =７ 6 万元权益固定资产(设备等)净值50万元负 债11，1，1固定资产(设备等可用6年)60万元②－ ①＝ ７６－７０＝6 万元企业创造财富所依靠的资源的货币表现即企业资金100万元银行贷款30万元设备价值损耗10万元生产供应销售生产资金(在产品)储备资金(材料)20万元成品资金(产成品)成本为50万元货币资金(银行存款)收入为56万元所有者权益11，1，1流动资产(银行存款)40万元50万元投资者投入70万元水电、工资等费用20万元-收入费用=利润=6万元11、1、1资产总额100万元=年末所有者权益年初所有者权益利润——=年末资产年末负债年末所有者权益——必须=资产、负债年末实有数额资产、负债年末账面余额确定资产、负债年末实有数额确定资产、负债年末账面余额比较调整两者有差异的账面余额调整后资产、负债年末账面余额资产、负债年末实有数额=1.确定资产、负债年末账面余额财产清查2.确定资产、负债年末实有数额3.调整两者有差异账的账面余额一、财产清查定义　财产清查：是确定各项财产物资和往来账项的实有数，查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法。二、财产清查的目的 1.保证账实相符； 2.发现存在的问题。 [可靠性要求]三、财产清查的种类全部清查局部清查按清查的对象和范围分类财产清查定期清查临时清查按清查的时间分类财产清查内部清查外部清查按清查的执行单位分类财产清查四、账实不符的原因 正常原因：自然损耗 、未达账项。非正常原因：计量误差 、登记错误 、管理不善、 营私舞弊。五、财产清查前的准备工作成立清查领导小组； 检查和记清账目；分类整理实物；校正度量衡器。第二节 存货的盘存制度【确定财产物资账面余额的方法】一、永续盘存制（账面盘存制） 含义：在财产物资总分类账下，按物资的具体品种、规格设置明细分类账户，平时对各项财产物资的增加和减少数，都要根据会计凭证记入有关明细分类账户中，并随时结出账面结存数的一种盘存制度。 账面余额计算：账面期末余额 = 账面期初余额＋本期增加额 －本期减少额例：简化的原材料明细账永续盘存制增加减少结余期初余额1001月1日2003001月5日502501月5日短缺或溢余账面期末余额 = 账面期初余额＋本期增加额 －本期减少额5日账面余额 =100 ＋200 －50=2503.主要优缺点： 优点: 核算手续严密，通过账簿能随时了解财 产物资增减变动及结存情况，有利于加强财产物资管理，保证其安全和完整; 缺点： 当财产物资的品种繁多、规格复杂时，其核算工作量比较大。 二、实地盘存制 含义：是指平时只在账簿中登记财产物资增加数，不登记减少数，期末以实地盘点数作为结存数，以倒挤法计算财产物资的减少数，再据以登记账簿的一种盘存制度。列入盘存表中结存栏本期增加期末实地 盘点数 期 初 问题：如何确定本期减少数？ 减少数的计算：●期末结存数量：实地盘点确定结存数●期末结存数额＝结存数量×单位成本●本期减少数量＝账面期初数量＋本期增加数量－期末结存数量●本期减少数额＝账面期初余额＋本期增加额 －期末结存数额例：简化的原材料明细账永续盘存制增加减少结余期初余额1001月1日2003001月5日50250实地盘存制增加减少结余100200300——602401月5日实地盘点实存数为2401月1日至5日减少数=100+300-240=60　3.主要优缺点：优点：核算手续比较简单，工作量相对较小。缺点：核算手续不严密，保管问题不易被发现，不能随时反映减少及结存数，不利于加强管理及保证财产物资安全和完整，倒挤减少数不够准确。例：简化的原材料明细账永续盘存制增加减少结余期初余额1001月1日2003001月5日50250实地盘存制增加减少结余100200300——602401月5日两种盘存制结余数误差=250-240 =101月1日至5日两种盘存制减少数误差=50-60=-10第三节 财产清查的 内容和方法一、货币资金的清查库存现金、银行存款、其他货币资金（一）库存现金的清查清查程序： 1．实地盘点，核对账簿。 2．登记