行政单位资产与负债的核算.pptx

单位资金活动方式;行政单位会计科目;现金核算的内容;银行存款核算的内容;有价证券核算的内容;暂付款核算的内容;库存材料核算的内容;固定资产核算的内容;固定基金核算的内容;应缴预算款核算的内容;应缴财政专户款核算的内容;暂存款核算的内容;拨入经费核算的内容;预算外资金收入核算的内容;其他收入核算的内容;经费支出核算的内容;拨出经费核算的内容;结转自筹基建核算的内容;结余核算的内容;行政单位的资产;一、流动资产的核算 指可以在1年内变现或耗用的资产，包括现金、银行??款、暂付款、库存材料等。 （一）、现金的核算 1、现金的管理 （1）、严格制定现金开支范围 （2）、核定库存现金限额 （3）、不许坐支 （4）、内部牵制 （5）、日清月结 2、现金的核算 现金业务主要有：日常零星开支与收入 ，罚没收入，现金发放工资，现金清查等。 ; 帐务处理举例： 1、某机关开出“现金支票”，从银行提取现金2000元作为备用金。 借：现金 2000 贷：银行存款 2000 2、某单位用现金50元购买办公用品。 借：经费支出 50 贷：现金 50 3、某单位变卖废旧报纸收入现金100元 借：现金 100 贷：其他收入 100 ;4、某机关在盘点库存现金时发现短缺现金100元，原因待查。 借：暂付款 100 贷：现金 100 5、上述短缺100元现金为出纳人员错付现金所致，由相应的责任人赔偿。 。 借：现金 100 贷：暂付款 100 6、某单位盘点现金时发现现金长款50元，原因待查。 借：现金 50 贷：暂存款 50 7、上述现金长款无法查明原因，经批准，转作应缴预算款。 借：暂存款 50 贷：应缴预算款 50;（二）、银行存款的核算 1、银行存款的管理 （1）、严格开户 （2）、不得出租出借转让账户 （3）、不得签发空头远期支票 （4）、遵守银行结算制度和现金管理规定 （5）、收付款凭证必须填明款项来源用途，不得弄虚作假 （6）、日清月结 2、银行存款的核算 涉及的业务：经费的领拨，预算外收入，经费的支出等。 ;返 回;4、支付前期修缮单位大门所欠施工单位的工程款200000元，通过银行转账支票结算。 借：暂存款 200000 贷：银行存款 200000 5、修缮职工宿舍，按照合同双方的规定，先预付部分合同款300 000元，通过银行转账支票结算。 借：暂付款 300000 贷：银行存款 300000;（三）、暂付款的核算 1、概念： 暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位，所属单位和本单位职工发生的临时性待结算款项。 2、暂付款的核算 涉及的业务：预付的材料费，设备款，职工预借的差旅费，报销单位领用的备用金等。 应设置“暂付款”账户，借方登记发生的应收暂付款项，贷方登记收回的暂付款，借方余额反映待结算的应收暂付款项累计数。本科目按对方单位或个人名称设置明细账，有些支出项目实行政府采购并需要单位自筹配套资金时，需在本科目下设置“政府采购款”明细科目进行明细分类核算。 ;帐务处理举例： 1、某行政单位预付购买办公设备款20000元。 借：暂付款 20000 贷：银行存款 20000 2、上项设备到货，总价值30000元，补付10000元。 借：经费支出 30000 贷：暂付款—某单位 20