行政事业单位内部控制规范培训.pptx

-1-;行政事业单位内部控制规范（试行）;;内部控制的局限性;内部控制的定位;二、规范解读;本规范的框架结构;围绕两个层次、六项业务;（一）内部控制的定义;（一）内部控制的定义;（二）内部控制的目标;财务信息;（二）内部控制的目标;（三）内部控制的原则;（四）单位负责人的责任;（五）具体工作; 2012年12月15日，某省教育厅接到财政厅转发的《财政部关于印发〈行政事业单位内部控制规范（试行）的通知》（财会[2012]21号）（以下简称《规范》），以下是有关人员做法和意见： （1）教育厅长A看到财政厅转发的财政部文件，并且主要是涉及财务的内容，就在文件上指示：“请B同志负责组织实施”，其中，B是分管财务后勤的副厅长。 （2）B在文件上批示：“请财务处牵头负责，尽快研究制定具体实施方案”。;（3）文件发到财务处，财务处处长C召集处内工作人员开会研究方案制定，请大家发表意见，他说：“内部控制建设涉及单位各个部门，我们只是牵头部门，制定不是一两天能完成的，今天请大家来开个计划会，先出出主意。” （4）会计核算科长D说：“我们财务处人手紧张，完成目前的工作都很吃力，哪有精力来开展内部控制和进行日常管理，希望领导能把这事推掉”。 ;（5）资金结算科长E说：“这个内控规范不太现实，与钱有关的我们管理了，其他的像决策机制、人事制度、组织结构等我们管不了，还有政府采购、建设项目等，已超出了我们所能管的范围，建设只在我们财务部门实施内部控制”。 （6）预算管理科长F说：“我们可以聘请管理咨询公司给我们做咨询，如有必要也可以委托他们来帮助我们设计，单靠我们的力量确实难以承担此事。”;本例是， A的意见不正确。单位负责人应对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。 B的意见正确。单位应当确定内部控制牵头部门作为内部控制建设具体工作部门，研究制定具体实施方案。 C的意见正确。内部控制要坚持全面性原则。 D的意见错误。内部控制建设需要建立有效的组织和工作机制，既然单位已经明确由财务处牵头负责，就没有以各中借口逃避内部控制建设的责任。 E的意见错误。内部控制要坚持全面性原则。 F的意见正确。内部控制工作必要时可以聘请中介机构提供专业咨询服务。 ;三、实务操作;（一）经济活动风险评估; （一）经济活动风险评估; 行政事业单位经济活动的主要风险包括： 1、单位经济活动不合法或不合规的风险； 2、国有资产流失、资源使用效益低下的风险； 3、财务信息不真实、不完整的风险； 4、发生舞弊或腐败现象的风险； 5、其他风险。;;风险评估程序;;风险发生可能性评级;依据单位能够承受风险的能力，确定风险对策 风险对策的四种基本模式 规避 转嫁 承担 化解;风险识别、分析与评估清单;;; 典型案例评析;当然，各单位披露的“三公经费”数据是五花八门，争议巨大。比如说，2011年7月18日住建部18日公布“三公经费”账单，在公务接待费中，2010年决算和2011年预算分别仅为26.07万元和13.95万元。而中科院2010年公务接待费为9995万元，平均每天接待费为27万元，比住建部全年还多1万元。如此悬殊的公务接待费，迅即引发“网络地震”。 ;对此，中科院的回应是：公务接待费包括内宾公务接待和外宾公务接待，由于国际科技合作交往比较频繁，餐宾公务接待费较大。 对于住建部的公务接待费，许多见网友表示怀疑。其一，现实之中，一个镇政府的执行费恐怕都不止26万元，饭店被镇政府吃垮的新闻也屡有所闻，堂堂住建部为何仅为26万元；其二，更匪夷所思的是，26万元的执行费到了2011年还被缩减了一半；其三，眼下CPI一路飙升，餐饮业也刮涨价风，住建部何以不升反降？ ;为何“公开”反而似谜？中科院与住建部的接待费，本是公开，反而看得人一头雾水。难怪有人戏称“一个是天天在太空聚餐，一个是吃喝有房产商埋单”。是会计核算方法不一致？还是信息发布的概念有偏差？是有的包括了“二级单位”而有的只认自己的“部机关”？还是老实的实话实说而滑头的打了埋伏？应该由谁来对其规范性负责，谁来保证其真实性？为什么政府晒的账本得不到认可，政府如何取信于民？; 公共受托责任理论是公共财政的理论基础，政府通过完善的内部控制，能够达到免除公共受托责任的目标。我们的政府就是没有建立完善的内部控制，不能为其财务信息的真实完整提供合理保证，从而也得不到群众的信任。;二、中央单位假发票问题; 一贯声誉良好的中央单位，竟然也有人去做购买假发票骗取财政资金的勾当，这件事引起了中央高层的震惊，迅速责成公安部、财政部、审计署、工商总局、税务总局等多家部门共同处理此事。; 亡羊补牢，为时不晚。 打击制售假发票，应该是公安机关的事情，有人拿假发票来报销，给不给报销才是财政能够管的事情。假发票又分为两种：一种是发票本身是假的，另一种