成本管理第三章3.pptx

第三节 辅助生产费用的归集与分配;一、辅助生产费用的归集 ;（二）辅助生产费用归集的程序 ; （三）辅助生产费用归集的账务处理 1．辅助车间设置“制造费用”账户 例1：益明工厂机修车间2月发生如下业务：修理机器领料100元，机修工人工资2000元，管理人员工资1500元，机器折旧费1000元，用支票支付办公费200元，摊销本月保险费400元。 （1）? 借：制造费用——机修车间 3200 辅助生产成本——机修车间 2000 贷：原材料 100 应付工资 3500 累计折旧 1000 银行存款 200 待摊费用 400 （2） 月末结转： 借：辅助生产成本——机修车间 3200 贷：制造费用——机修车间 3200; 2．辅助车间不设置“制造费用”账户 例2：见例1： 借：辅助生产成本——机修车间 5200 贷：原材料 100 应付工资 3500 累计折旧 1000 银行存款 200 待摊费用 400 注：无论是否设置“制造费用”账户，月末时，辅助生产成本账户都归集了辅助车间发生的所有费用，这些费用将通过一定的方法分配到各受益单位。;二、辅助生产费用分配方法 ;;例3：益明工厂有机修、供电两个辅助生产车间，机修车间本月发生费用为5200元，本月提供修理劳务580小时，其中为供电部门修理60小时，基本生产第一车间400小时，第二车间80小时，行政部门40小时。供电车间本月发生费用为7000元，本月供电16800度，其中为机修车间供电800度，基本生产第一车间10000度，第二车间2000度，行政部门4000度。该企业辅助生产不是“制造费用”科目核算（下同），企业的产品生产成本只设“原材料”、“工资及福利费”、“制造费用”三个成本项目。;（1）根据分配率公式计算分配率： 机修分配率=5200/（580－60）=10（元/小时） 电分配率=7000/（16800－800）=0.4375（元/度） （2）费用分配如下： 机修车间： 基本生产一车间：400×10=4000（元） 基本生产二车间：80×10=800（元） 行政管理部门：40×10=400（元） 供电车间： 基本生产一车间：10000× 0.4375 =4375（元） 基本生产二车间：2000× 0.4375 =875（元） 行政管理部门：4000× 0.4375 =1750（元）;采用直接分配法的辅助生产费用分配表： ;编制会计分录如下： 借：制造费用—基本一车间 8375 —基本二车间 1675 管理费用 2150 贷：辅助生产成本—供电车间 7000 —机修车间 5200;优点：计算工作最简便。 缺点：分配结果不够准确。 适用于：辅助车间之间相互提供劳务不多，或辅助生产车间只对外部提供劳务的情况下采用。; （二）交互分配法 将辅助生产费用按受益对象，先