企业内部控制指引财务报告.pptx

企业内部控制指引第14号财务报告 小组成员：曹晓静 魏灿 指导老师：杜建菊财务报告是企业投资者、债权人做出科学投资、信贷决策的重要依据。为了防范和化解企业法律责任，确保财务报告信息真实可靠，提升企业治理和经营管理水平，促进资本市场和市场经济健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》和《企业内部控制规范》制定了《企业内部控制应用指引第１４号—— —财务报告》 总体要求：规范企业财务报告控制流程，明晰各岗位职责健全财务报告各环节授权批准制度建立日常信息核对制度充分利用会计信息技术一、财务报告内部控制的总体要求财务报告流程编制流程对外提供流程分析利用流程二、财务报告业务流程 财务报告 通用流程 图确定重大事项的会计处理制定财务报告编制方案编报前应完成对账、调账、差错更改等业务，再实施关账操作企业集团应当编制合并财务报告编制个别财务报告应按照国家统一的会计准则制度规定的财务报告格式和内容清查资产，核实债务三、财务报告编制阶段的主要风险点及管控措施风险点制定财务报告编制方案 主要风险会计政策未能有效更新，不符合有关法律法规重要会计政策会计估计变更未经审批导致会计政策使用不当会计政策未能有效贯彻执行各部门职责分工不清，导致数据传递出现差错、遗漏、格式不一致等各步骤时间安排不明确，导致整体编制进度延后，违反相关报送要求Contents会计政策应符合会计法规和必威体育精装版监管要求的规定会计政策和会计估计的调整需按规定的权限程序审批管控措施财报流程、年报编制方案等需经相关人员核准签发 企业应建立完备的信息沟通渠道应明确各部门的职责分工应根据财务报告的报送要求安排相关工作进度确定重大事项的会计处理制定财务报告编制方案编报前应完成对账、调账、差错更改等业务，再实施关账操作企业集团应当编制合并财务报告编制个别财务报告应按照国家统一的会计准则制度规定的财务报告格式和内容清查资产，核实债务三、财务报告编制阶段的主要风险点及管控措施风险点确定重大事项的会计处理 主要风险重大事项，如债务重组、非货币性交易、公允价值的计量、收购兼并、资产减值等的会计处理不合理，会导致会计信息扭曲，无法如实反映企业实际情况。Contents企业应对重大事项予以关注；企业应建立重大事项的处理流程，报适当管理层审批后予以执行管控措施及时沟通需要专业判断的重大会计事项，并确定相应会计处理确定重大事项的会计处理制定财务报告编制方案编报前应完成对账、调账、差错更改等业务，再实施关账操作企业集团应当编制合并财务报告编制个别财务报告应按照国家统一的会计准则制度规定的财务报告格式和内容清查资产，核实债务三、财务报告编制阶段的主要风险点及管控措施风险点清产资产核实债务 主要风险资产、负债账实不符，虚增或虚减资产、负债资产计价方法随意变更提前、推迟甚至不确认资产、负债等Contents确定具体可行的资产清查、负债核实计划，同时做好业务准备工作管控措施做好各项资产、负债的清查、核实的工作对清查过程中发现的差异，应当分析原因，提出处理意见确定重大事项的会计处理制定财务报告编制方案编报前应完成对账、调账、差错更改等业务，再实施关账操作企业集团应当编制合并财务报告编制个别财务报告应按照国家统一的会计准则制度规定的财务报告格式和内容清查资产，核实债务三、财务报告编制阶段的主要风险点及管控措施风险点编报前应完成对账、调账、差错更改等业务，再实施关账操作 主要风险账务处理存在错误，导致账证、账账不符虚列或隐瞒收入，推迟或提前确认收入随意改变费用、成本的确认标准或计量方法结账的时间、程序不符合相关规定关账后又随意打开已关闭的会计期间Contents核对账证内容金额等是否一致，记账方向是否相符检查相关账务处理是否符合会计准则制度管控措施调整有关账项，合理确定本期收入和费用检查需要调整的前期或本期相关项目应在当期事项处理完毕后审核签字实施关账结账若关账后需重新打开，应填写申请表经审批通过确定重大事项的会计处理制定财务报告编制方案编报前应完成对账、调账、差错更改等业务，再实施关账操作企业集团应当编制合并财务报告编制个别财务报告应按照国家统一的会计准则制度规定的财务报告格式和内容清查资产，核实债务三、财务报告编制阶段的主要风险点及管控措施风险点编制个别财务报告应按照国家统一的会计准则制度规定的财务报告格式和内容 主要风险提供虚假财务报告，误导财务报告使用者报表数据不完整、不准确报表种类不完整附注内容不完整Contents财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额应真实财务报告应如实列示当期收入、费用和利润管控措施财务报告应按规定划清各类交易和事项的现金流界限按照岗位分工和规定的程序编制财务报告按照国家统一的会计准则制度编制附注财会部门负责人审核报表的真实完整性确定重大事项的会计处理制定财务报告编制方案编报前应完成对账、调账、差