纳税筹划原理与基本方法培训课件.pptx

第一章纳 税 筹 划 概 述 ;第一节 纳 税 筹 划 概 念;一、纳税筹划的概念;二、纳税筹划的特点;第二节 纳税筹划的职能和作用;一、纳税筹划的职能;二、税收筹划的作用;三、纳税筹划应具备的条件;四、避税、偷税、逃税、骗税和抗税;骗税：纳税人采取对所生产或者经营的商品假出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款的，是骗税。 逃税：逃税是指纳税人故意不遵守税法规定，不履行纳税义务的行为。广义上逃税还包括纳税人因疏忽或过失没有履行税法规定的纳税义务的行为。逃税不是专门的法律术语，但依据我国税法及有关规定，可概括出以下几点：(1)逃税为法律明文规定禁止的行为，它是一种违法行为。(2)依法纳税是每个纳税人应尽的义务。(3)扣缴义务人须依法代扣、代收、代缴税款。(4)对逃税者采取一定行政措施。广义地逃税，应包括偷税和抗税。后者是列入刑事犯罪范畴的，是逃税发展的极端成果。偷是秘密的，抗是公开的，表现形式不同，性质无大区别。 ;避税：避税是指纳税义务人利用税法上的漏洞或不完善之处，通过对经营及财务活动的人为安排，以达到规避或减轻缴纳税款的目的的行为。其后果是造成国家收入的直接损失，扩大了利用外资的代价，破坏了公平、合理的税收原则，使得一国以至于国家社会的收入和分配发生扭曲。避税的方式。我国外商投资企业的避税行为，主要表现为通过转让定价进行避税。转让定价是指跨国公司人为地提高或压倒交易价格，通过所参股的关联企业，把利润从高税区转移到低税区或避税地，以此达到不纳税或少纳税的目的。对避税行为的规制，我国税法规定，外商投资企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者交付价款、费用，而减少其应纳税的所得额。 ;抗税：抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。 避税和逃税的关系：避税和逃税，虽然都是违反税法的行为，但二者却有明显区别：(1)适用的法律不同。避税适用涉外经济活动有关的法律、法规；后者仅适用国内的税法规范。(2)适用的对象??同，前者针对外商投资、独资、合作等企业、个人；后者仅为国内的公民、法人和其他组织。(3)各自行为方式不同。前者是纳税义务人利用税法上的漏洞、不完善，通过对经营及财务活动的人为安排，以达到规避或减轻纳税的目的的行为；后者则是从事生产、经营活动的纳税人，纳税到期前，有转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产及收入的行为，达到逃避纳税的义务。一般情况下不构成犯罪，严重的构成偷税罪，手段情节突出的可构成抗税罪。 ;第二章 纳税筹划原理与基本方法;第一节 纳税筹划原理;一、避税筹划;二、节税筹划;三、转嫁筹划;转嫁筹划的判断标准;转嫁筹划和避税筹划、节税筹划的区别：;四、实现涉税零风险;第二节 纳税筹划的基本方法;一、纳税筹划平台;价格平台;优惠平台;漏洞平台;二、纳税筹划操作的技术手段;2、免税技术的特点 （1）绝对节税 （2）技术简单 （3）适用范围窄 （4）具有一定风险性 3、免税技术要点 （1）尽量争取更多的免税待遇 （2）尽量使免税期最长化 ;（二）减税技术 1、减税技术的含义 （1）减税：是指国家对特定地区、行业、企业、项目或情况（纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人情况特殊）所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励政策。例如：我国符合高新技术企业、从事第三产业的企业、以三废材料为主要原料进行再循环生产的企业给予减税待遇，就是国家为了实现其科技、产业和环保等政策所给予企业税收鼓励性质的减税。 （2）减税技术：是指在合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的纳税筹划技术。;2、减税技术的特点 （1）绝对节税 （2）技术简便 （3）使用范围较小 （4）具有一定风险性 3、减税技术的要点 （1）尽量争取减税待遇并使减税最大化 （2）尽量使减税期最长化;（三）税率差异技术 1、税率差异技术含义 （1）税率差异：是指性质相同或相似的税种适用税率的不同。税率差异主要是指出于财政、经济政策的原因。如：国家差异、同国地区差异、同地区不同企业组织形式的差异。 （2）税率差异技术：是指在合法合理的情况下，利用税率的差异而直接减免税收的纳税筹划技术。;2、税率差异技术的特点 （1）绝对节税 （2）技术较为复杂 （3）使用范围较大 （4）具有相对确定性 3、税率差异技术的要点 （1）尽量寻求税率最低化 （2）尽量寻求税率差异的稳定性和长期性;（四）扣除技术 1、扣除技术含义 （1）扣除：是指从原数额中减去一部分。税收中侠义的扣除只是从计税金额中减去一部分以求出应税金额。 （2）扣除技术：是指在合理合法的情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的纳税筹划技术。这里指侠义的扣除，就是指从计税金