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纳税筹划;案例导入; 某教授主编一本教材出版,参编人员5人,稿酬所得18000元,如何填写稿酬分配表才能纳税最小?;我国现行税制——20个税种;现行税、费种类设置 ;6、费;附图1?2010年税收总量结构图;附图1?2011年税收总量结构图;关于企业是否进行过合理避税的调查统计;企业纳税筹划的背景及发展;纳税筹划越来越受到重视;纳税筹划的概念;纳税筹划的特点;二、纳税筹划的意义;减轻税收负担的含义;税收负担率;税收负担比较; 科学合理地分析我国一定时期的宏观税负水平并提出相应对策,成为当前一项紧迫的任务。据美国《福布斯》财经杂志发布的全球2011年“税负痛苦指数(Tax-Misery Index)”宣称,中国的税负痛苦指数仅次于仅次于社会福利完善的法国,名列世界第二位。虽然对于《福布斯》结论的真实性和合理性无法保证,但从各国的实践看,保持适度的宏观税负水平,对社会经济发展和国民收入的增长具有积极的促进作用。
; 税收负担过重,是我国当前经济发展中的一一个亟待解决的问题,究其原因,也有税制不完善,不健全的因素,税收负担过重,税负不公平,收入差距过大,是当前中国的较为严重的社会问题。;案例; 如果从绝对数上理解,企业2002年上交1,000万元,2003年上交1,500万元,税收绝对值增加,但这其中存在相对负担减轻的客观事实。如果2002年企业销售额为1亿元,上交税收1,000万元,那么企业的税收负担率是10%;2003年销售额1亿元,上交税收750万元,企业的税收负担率是7.5%。这样,税收负担率从10%下降到7.5%,属于税收负担相对减轻,企业所进行的纳税筹划也是有效果的。;◆延缓纳税
在长期的计划经济条件下,企业一般不在乎延缓纳税,认为通过一切方法,把年初应交的部分税收推迟到年末交,并不能起到节税的效果。这种观点并不正确,因为把年初的税款合法地推迟到年末交之后,企业就取得了把这笔税款作为资金使用一年的价值,从这个意义上来说,纳税筹划也取得了很好的效果。
;涉税零风险的含义;◆日常稽查
目前我国的税收征管体制是征、管、查相分离,日常稽查是指稽查部门主要负责的???管辖区域内企业日常情况进行的检查,要求被检查的公司数量一般不得低于一定比例。
◆专项稽查
专项稽查是指根据上级税务部门的部署,对某个行业、某个地区、某个产品、某项减免税政策进行全面的清理检查。
◆举报稽查
任何单位和个人根据征管法的规定,都可以举报纳税人偷税漏税的行为。税务机关在接到举报以后,采取一些措施对纳税人进行检查,这种检查叫做举报稽查。
涉税零风险是指企业受到稽查以后,税务机关做出无任何问题的结论书。税收风险为零也是纳税筹划的目的之一。;纳税筹划的基本特点;1.合法性;2.超前性;3.目的性;4.专业性;纳税筹划与其它税务行为的法律区别;【小结】;纳税筹划的主要方法;1.充分利用现行税收优惠政策情形 ;税收优惠政策概述;税收优惠政策;2.选择最优纳税方案;案例:
如果民营企业老板或董事个人想买股票,那么他可以有两种选择:①通过公司的账户把资金打到证券公司的营业部;②以个人的名义到证券公司开户。在股票上涨、挣到钱的情况下,哪一种方式给他带来的税收收益最大?由于我国现在对个人买卖股票差价的所得,没有征收个人所得税,所以,以个人的名义到证券公司开户的方式所带来的税收收益最大;
如果以公司名义买股票,投资的收益就要补交相应的所得税税款,这样就加大了税负。若预计未来能够挣10万元的股票收益,那么就要补交企业25%的所得税;相反,个人买卖除了缴纳一些佣金和印花税以外,就不用再缴纳其它任何税收。;【案例】
目前,有很多生产企业实行促销,采取的方式很多。企业需要考虑到这些促销方式隐藏着税收问题。有的企业实行批量优惠,客户买的东西越多,企业就会给越大的折扣,这个折扣与企业开票的金额和收钱的金额是吻合的,这种情况下没有税收问题。换一种方式,同样给客户一定的折扣,但带来税收问题就会不一样。如果客户批量购买以后,企业不变产品价格,折扣是以送礼品的形式给客户,这种方式下,对于促销企业来讲,税负可能要加大;如果企业收的是全款,那么企业增值税的“销项税”要做全部的反映,同时企业赠送给客户的礼品不能在所得税税前列支;如果企业的产品还被视同消费处理,这就加大了企业的税收负担。;3.充分利用税法及税收文件中的一些条款 ;【案例】
某企业把母公司生产的产品移送到外地的分公司,其账面上做了减少库存商品处理,而不是销售。如果国税部门稽查发现,其库存商品减少是从一个机构移向了区外或者县外的另一个机构,那么应当视同为销售处理,补交增值税,甚至还有可能被罚款。企业面临这样的裁定,是因为税务部门根据《增值税暂
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