纳税筹划课程学习指引.pptx

“纳 税 筹 划”课 程 学 习 指 引;第一章 总论 第一节 主要税种和税别 第二节 纳税筹划的目标、条件和程序 第三节 纳税筹划技术 ;第一章 总论;1、主要税种：增值税、营业税、消费税、土地增值税、 城乡维护建设税、教育附加费，关税等。 2、特点： ①以商品生产、交易和提供商业性劳务为征税前 提，征税范围较为广泛，税源比较充足。 ②以商品、劳务的销售额和营业收入作为计税依 据，一般不受生产经营费用变化的影响。 ③在计算征收上较为简便易行。 ④属于间接税。 ;1、种类：企业所得税、个人所得税、利 得税。 2、特点： ①属于直接税。 ②征收管理具有复杂性。 ; ;第二节 纳税筹划的目标、条件和程序; 例1-1、某商业企业年应税销售额150万元，同时会计制度健全，符合增值税一般纳税人的条件，税率17%,但是该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额比较少，只占销项税额的15%。 税务筹划方案：拆分该企业为两个独立核算单位，分别按小规模纳税人3%征收率纳税。 理由：新方案应纳税额=150×3% =4.5（万元） 原应纳税额=150×17%×（1－15%） =21.675（万元） 问题：①现金流量方面：间接税。 ②其他：发展目标，成本。;2、纳税筹划的主、客体 ①主体：纳税义务人及其税务受托人。 ②客体：税务筹划的对象—生产经营活动或财务活动， 包括活动发生的地点、时间、方式和规模等 3、纳税筹划的基本目标 ①在公司理财中的地位：财务活动的一部分，股东财富最大化 ②纳税筹划的基本目标： A、控制或减轻税负：增大现金流量—公司及其股东 B、规避涉税风险：控制贴现率 a、法律风险：反避税、税收陷阱、行政处罚、刑事责任 b、经济风险：经营风险、支付风险、投资扭曲风险 ;二、 纳税筹划的条件和程序 1、纳税筹划的条件 ①存在可能性：税法不完善，或政策性优惠。需要认定！ A、纳税人的身份选择: 主体 B、税基、税率的选择：客体 C、税额的选择：免征额、起征点、退税 D、税收征管的差异 ②注重整体性：符合企业发展目标—主营业务、一次性收入 符合公司理财目标—收益与风险的权衡 ; 例1-2、某公司在外地设立一家分公司，预计未来3年盈利分别是10万元、20万元和30万元。因分公司无独立法人资格，需要与总公司合并纳税，所得税税率25%，该公司应如何进行纳税筹划？ 解：⑴税务筹划依据： 小型微利企业低税率优惠政策：工业企业—资产不超过3000万元， 从业人员不超过100人，年应纳税所得不超过30万元；其他企业— 资产不超过1000万元，从业人员不超过80人，年应纳税所得不超过30 万元，适用20%所得税税率。 ⑵筹划方案：设立子公司，独立法人，小微企业的认定。 ⑶评价与讨论： ;2、纳税筹划的基本程序 ①了解纳税人的基本情况和需求 ②评价纳税人的财务状况和经营状况 ③确定工作路线图 ④制定纳税筹划计划和方案 ⑤控制筹划方案的实施;第三节、纳税筹划技术和方法;第一章 总论; ③典型案例 例1-3、一物流企业每个月的营业收入为100万元，其中，运费收入是80万元，其他费用收入是20万元。要求：⑴计算该企业每个月应缴纳的营业税金及附加和可以抵扣的增值税额，⑵提出纳税筹划方案。 解：⑴ A、税法相关内容： 交通运输业—3%营业税，全部收入；城市维护建设税、教育费 附加—7%、3%，营业税应纳税额；准予计算抵扣的增值税进项 税额—扣除率7%，仅限于运费和建设金，装卸费、杂费等不予 计算抵扣。 ; B、应交营业税金及附加 = 100×3%[1＋（7%＋3%）] = 3.3（万元） 可以抵扣的增值税额 = 80×7% = 5.6 （万元）