出口退税详解.pdf

出口退税详解 精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 出口退税 （Export Rebates ）是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给 出口商的一种措施，这也是国际惯例。 1994 年 1 月 1 日开始施行的《中华人民 共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口 商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流 通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税 暂行条例》规定，企业货物出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企 业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税 额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了 计算出口商品应退税款的比率 ——出口退税率。 [编辑本段 ] 出口退税简介 出口货物退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其 在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出 口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。 出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收 负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行 竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。 1985 年 3 月，国务院正式颁发了 《关于批转财政部 〈关于对进出口产品征、 退产品税或增值税的规定〉的通知》 ，规定从 1985 年 4 月 1 日起实行对出口产 品退税政策。 1994 年 1 月 1 日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还 产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税 制度为基础的出口货物退（免）税制度。 外贸企业出口退税 [编辑本段 ] 出口退税条件 （1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范 围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物， 以及烟、酒、化妆品等 11 类列举征收消费税的消费品。 之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过 增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消 费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现 未征不退 的原 则。 （2 ）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出 口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属 于退（免）税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另 有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财 务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。 对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因 其不符合离境出口条件，均不能给予退（免）税。 （3 ）必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出 销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用 于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人 购买并自带出境的货物（另有规定者除外） 、样品、展品、邮寄品等等，因其一 精品 文档 精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。 （4 ）必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退 （免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。 一般情况下，出口企业向税务机关申请办理退（免）税的货物，必须同时 具备以上 4 个条件。但是，生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托 外贸企业代理出口的生产企业、 外商投资企业， 下同）申请办理出口货物退 （免） 税时必须增中一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物 （外商投资企业经省级外经贸主管部门批准收购出口的货物除外。 [