中级财务会计一04任务答案.pdf

中级财务会计一 04 任务 1. 2014 年 1 月 2 日 C 公司以每股 15 元的价格购入 S 公司 80 000 股普通股作为长期投资，占 S 公司总股本的 20% （投资日， S 公司净资产的公允价值与账面价值相等） , 投资企业对被投资 企业的财务和经营政策有重大影响。当年 S 公司实现税后利润 180 万元，年末宣告分配现金股 利 100 万元，股利支付日为 2015 年 3 月 6 日。2010 年 S 公司发生亏损 40 万元。 要求： 请采用适当的方法计算 C 公司的下列指标： （1 ）2014 年、 2015 年度应确认的投资收益或投资损失； （2 ）2014 年末、 2015 年末该项长期股权投资的账面价值。 参考答案 答：权益法： （1 ）2014 年投资收益： 借：长期股权投资 （损益调整） 180 万*20%=36 万 贷：投资收益 36 万 借：应收股利 100*20%=20 万 贷：长期股权投资 20 万 2015 年：投资损失： 40*20%=8 万 借：投资收益 8 万 贷：长期股权投资 8 万 投资收益 36 万。 账面价值： 136-8=128 万 2 、2014 年初甲公司取得 A 公司 40 ％的股份并能够对其施加重大影响。该股份的购买价款为 1 800 000 元，投资日 A 公司可辨认净资产公允价值为 4 000 000 元（与账面价值相等）。 2014 年 A 公司实现净利润 500 000 元； 2015 年 4 月 1 日，A 公司宣告净利润的 30 ％用于分配现金 股利；2015 年 4 月 15 日，A 公司将收到的现金股利存入银行； 2015 年 A 公司发生亏损 1 200 000 元。 要求采用适当方法： （1 ）计算 2015 年末甲公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程）。 （2 ）编制甲公司上项投资 2014 、2015 年的有关会计分录 答： 2015 年长期股权投资账面价值： 1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(1200000*40%)=1460000( 元 ) 权益法： 2014 年：投资的账面价值 被投资单位净资产的公允价值 投资时：借：长期股权投资 180 万元 贷：银行存款 180 万 确认投资收益：借：长期股权投资 损益调整 50 万 *40%=20 万 贷：投资收益 20 万 2015 年： 50*30%=15 万 15 万*40%=6 万 借：应收股利 6 万 贷：长期股权投资 6 万 收到股利：借：银行存款 6 万 贷：应收股利 6 万 2015 年亏损 120 万*40%=48 万 借：投资收益 48 万 贷：长期股权投资 48 万 3 、2014 年 6 月 5 日，A 公司委托证券公司购入 H 公司发行的新股 510 万股（假设 H 公司共发 行 1 000 万股）计划长期持有，每股面值 1 元、发行价 8 元，发生交易税费与佣金 100 万元， 相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。 2014 年度 H 公司实现净利润 396 万元 （每月实现 利润均衡），宣告分配现金股利 250 万元，支付日为 2015 年 3 月 9 日。 要求：编制 2014 年度 A 公司上项业务的有关会计分录。 答： 2014 年 6 月 2 日购入 H 公司股票时： 借：长期股权投资 — H 公司（成本） 41 800 000