第五章税款征收.pptx

第五章：税款征收;第一节：税款征收与税款征收方式; 2、纳税人或扣缴义务人作为纳税主体或税款扣缴主体，必须依法履行纳税义务或税款扣缴义务并承担相应的法律责任。 　 《征管法》第三十条规定：扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。 　 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税???机关处理。 　 税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。 ; 二、税款征收方式 1、查账征收 查账征收是税务机关根据纳税人提供的会计资料所反映的情况，依照税法相关规定计算征收税款的一种方式。 适用范围：适用于经营规模较大、财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算税款，如实履行纳税义务的单位和个人。 2、查定征收 3、查验征收 4、定期定额征收 从税款的收缴或收缴人方面看，除税务机关直接征收外还有代收代缴、代扣代缴、委托征收等方式。 ; 三、税款缴库方式 税款缴库方式是指纳税人应纳的税款和扣缴义务人扣收的税款缴入国库的具体方式。 1、直接缴库 直接缴库是纳税人或扣缴义务人直接向国库经收处缴纳税款的一种缴库方式。 （1）自核自缴 （2）自报核缴 2、汇总缴库 汇总缴库是指税务机关直接向纳税人收取税款，并按照规定的期限向国库或国库经收处汇总解缴的一种缴库方式。;第二节：税款征收制度; 2、核定税额的方法 （1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定； 　　（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定； 　 （3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； 　　 （4）按照其他合理的方法核定。 　　采用前述一种办法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。; 3.个体工商户税额核定 （1）《个体工商户建账管理暂行办法》 （2）《个体工商户税收定期定额征收管理暂行办法》; 二、关联企业业务往来的税收调整 1、关联???业的认定 （1）国际上的认定 （2）我国《税收征管法》中的认定 2、关联企业业务往来的税收调整 （1）《征管法》第三十六条规定：企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。; （2）税务机关对关联企业进行税收调整的方法 第一，购销业务。按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；按照成本加合理的费用和利润；按照其他合理的方法。 第二，利息。参照正常利率进行调整。 第三，劳务。参照类似劳务活动的正常收费标准予以调整。 第四，转让财产、提供财产使用权。参照没有关联企业之间所能同意的数额予以调整。;案 例; 三、税收保证措施 税收保证措施又称纳税保证措施，是税务机关为使纳税人依法履行纳税义务而采取的责令其作出保证的一项控管措施。 1、责令提交纳税保证金 对未领取营业执照从事工程承包或者提供劳务的单位和个人，税务机关可以令其提交纳税保证金。 2、责令提交纳税担保 （1）提供纳税担保的两种情况： 第一，税务机关认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务的行为并在规定的纳税期之前责令限期缴纳，但在规定的期限内有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象； 第二，欠缴税款的纳税人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清税款或