第5章非流动资产new.pptx

第五章 非流动资产 ;学习目标;学习目标; 非流动资产是指除流动资产以外的其他资产，包括可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产和其他非流动资产。;;可供出售金融资产的会计处理 ;;一、可供出售金融资产的概念 ;二、可供出售金融资产的会计处理; 【例5-1】 假设正正公司于20×6年7月13日从二级市场购入股票100万股，每股市价15元，手续费3万元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。 正正公司至20×6年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为每股16元。 20×7年2月1日，正正公司将该股票售出，售价为每股13元，另支付交易费用1.3万元。 假定不考虑其他因素，正正公司的账务处理如下（金额单位：万元）：; （2） 20×6年12月31日，确认股票价格变动：; （3） 20×7年2月1日，出售股票：;持有至到期投资的会计处理 ;; 持有至到期投资，通常是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的债权性投资。比如购入的固定利率国债、浮动利率金融债券等。 ;二、持有至到期投资的会计处理;企业在持有至到期投资的持有期间，应采用实际利率法，按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。 在资产负债表日，按照采用实际利率法计算的摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。 ; 【例5-2】 假设正正公司于20×0年1月1日，支付价款1000万元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250万元，票面利率4.72%，按年支付利息（即每年利息为59万元），本金最后一次支付。购入债券时，市场实际利率为10%。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。正正公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。不考虑所得税、减值损失等因素。 ;表5-1 报告期内债券的摊余成本、利息收入和现金流量信息 单位：万元; （2） 20×0年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息：; （3） 20×1年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息：; （5） 20×3年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息：; （6） 20×4年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息和本金：;长期股权投资的会计处理 ;;; 《企业会计准则第2号——长期股权投资》规范的权益性投资，主要包括以下几方面：;;1．投资企业能够对被投资单位实施控制的权益性投资;1．投资企业能够对被投资单位实施控制的权益性投资;1．投资企业能够对被投资单位实施控制的权益性投资;二、长期股权投资的会计处理方法; 根据我国会计准则，企业持有的长期股权投资，在下列情况下应采用成本法核算： ;1．成本法 ; （2）投资公司只有在收到被投资公司分回的现金股利时，才通过下列分录确认投资收益：;; 所谓权益法，是指投资的账面价值要以投资企业在被投资企业权益中占有的实际份额进行反映的一种会计方法。 ;在权益法下，长期股权投资会计处理的特征可归纳为： ; （2）会计期末，根据被投资公司的盈亏情况和投资比例确认投资收益或投资损失，并相应调增或调减长期股权投资账户。分录如下：; 采用权益法，投资企业在被投资企业权益中所占的份额可以得到真实的反映，符合经济现实。不过，采用权益法 “长期股权投资”账面余额不能反映该项投资的原始成本，由于投资企业和受资企业毕竟是两个独立的经济实体，则按权益法处理就会与法律现实相违反。尤其对于长期盈利而不分红的被投资企业，投资企业在账面上虽有较大的投资性资产，但却是无法动用的，因此，权益法也并不能如实地反映出投资企业的经济实力。; 【例5-3】 假设仁仁公司于20×0年初以银行存款160 000元购入和和公司全部普通股股票800 000的20%。和和公司20×0年至20×3年各年净利润及股利分派记录如表5-1所示（括弧内为亏损数）。;你做对了吗？请核对答案！;; 企业应定期或至少于每年年终，对长期股权投资的账面价值逐项进行检查。如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，应按其差额计提长期股权投资减值准备，计提的减值准备直接计入当期损益。即：借记“资产减值损失”科目，贷记“长期股权投资准备”科目。; 【例5-4】 T公司2000年初对W企业长期股权投资的账面价值为630 000元，T公司持有W企业的股份为75000股，并按权益法核算该项长期股权投资。同年7月，由于W企业所在地区