工作底稿长期股权投资.docx

工作底稿长期股权投资 Document number [SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18] 上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被帯计单位:AB公词审核员：XXX日期:索引号：BIT审查项目:K 被帯计单 位: AB公词 审核员：XXX日期: 索引号：BIT 审查项目: K期股权投资 会计期 复核员：XXX日期: 页次: 间: 股票投资査验 审计日的：核对公司账面的股票余额是否和账面余额一致。 査验过程： 1、 获取中央登记结算中心的股票余额清单（B1-5）,通过与中央登记结算 中心的股票余额清单核对，发现B股票的余额与清单不符； 2、 审计人员进一步进行取证，获得B股票的股票股利发放公告，得知本年 度B股票进行了股票股利的分配，分配方案为10股送2股。调整B股票的股票 余额，以便进行减值分析。 明细 法律依据 分配方案 股数 应分配股数 入账股数 备注 B股票 上市公司公告10股送2股 2.000.000股 400.000112 未入账 公司未对已分配的股票股利入账，故审计人员调整B股票的股票余额为 2, 100, 000股，投资金额应不变。 审计结论：账面金额可以确认，调整后股票数为240万股。 上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位：审資项目:AB公司氏期股权投资会计期间： 被审计单 位： 审資项目: AB公司 氏期股权投资 会计期 间： 审核员：XXX日期: 复核员：XXX日期: 索引号：B1-7 次: 成本法投资査验记录 审计日的：确定公司的长期投资是否存在，及投资金额、比例是否正确。 查验过程： 一、 C公司 1、 审计人员向C公司发出了询证函，C公司的回函(B1-8)确认了公司确 实持有该公司15%的股份，并同时寄来了 2005年度的审计报告复印件(B1-9): 2、 本年度C公司向公司分配上年度红利500, 000元，获取C公司的利润分 配决议及由税务机关盖章的税后利润分配单。经查验，已计入“应收股利”科 0: 3、 C公司减值分析： C公司净资按投资比例 C公司股本 产 应占净资产账面金额 差异 备注 10,000, 55,000, 8,250, 6,000, -2,250,不存在减值情况 二、 D公司 1、 D公司未对审计人员的函证进行回函； 2、 审计人员对此进行实施追查审计程序一对D公司进行工商查询。査询结 果(B1-10)为公司并非D公司的股东。审计人员在询问了投资部人员后，得知 对D公司的投资已在2005年8月就以380万元的价格进行了转让，并在当月收 到了全部的股权转让款。审计人员追查了8月的银行存款日记账，发现了确实 已收到了股权转让款，该款项的对应科目为“其他应付款一其他” 0 审计人员收集到了D公司股权转让的股东会决议、公司董事会决议、股权 转让协议、产权交割单及D公司变更后的工商登记。 由于财务部和投资部缺乏沟通，D公司的股权转让事项财务并不知晓，而 财务部在收到股权转让款时，也不知道是什么性质的款项，只能哲挂“其他应 付款一其他”科EL 审计意见：上述转让事项应予调整。 ADJ： 借：其他应付款-其他 38,000, 贷：长期股权投资-成本法-D公司 35,000, 投资收益-转让收益 3,000, 经调整后，对C 经调整后，对C公司投资600万元，可以确认。对D公司投资应为 ，；? 。上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LLN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位:AB公司审核员：XXX日期:索引号：B1-11申査项目:K 被审计单 位: AB公司 审核员：XXX日期: 索引号：B1-11 申査项目: K期股权投资 会计期 复核员：XXX日期: 页次: 间: 长期股权投资一权益法(E公司)査验 公司持有E公司25%的股份，本年度5月份公司将持有的股份以1500万元 的价格进行了转让。未审数的期末余额为零。 审计目的：长期股权投资转让是否真实、合法，会计处理是否正确。 查验过程： 1、获取客户长期股权投资减少相关文件及资料： 获取法律文件 文件内容 文件时间 索引号 公司董事会决议 同意转让股权 2005-03-24 B1-12 E公司股东会决议 同意公司将股权转让 2005-03-28 B1-13 股权转让合同 2005-04-01 B1-11 银行凭i正 第一次股权转让款20% 2005-04-02 B1-15 产权交割单 2005-05-15 B1-16 银行凭证 最后一次股权转让