第五章营业税.pptx

第五章 营业税纳税实务本章内容第一节 营业税概述第二节 营业税的主要法律规定第三节 营业税应纳税额的计算 第四节 营业税的申报与缴纳 知识点1、营业税的税目、税率2、营业税的计税依据、起征点3、营业税应纳税额的计算技能点1、不同的行业计算营业税的应纳税额2、根据资料填制营业税的纳税申报表【导入案例】农机化学校培训收入纳税案福建省宁化县农机化学校是从事该县农民农机职业技术教育培训的全民事业单位。1994年1～7月，该校开始举办农用车驾驶员培训班，培训合格后，按照规定，发给学员机动车学习驾驶证，准驾驶农用运输车、大型拖拉机。【导入案例】（2）1994年11月14日，宁化县地税局对该校进行例行税收检查时，发现该校1～7月取得农用车驾驶员培训费收入102 810元，但该校未办理纳税申报。地税局依据营业税“服务业——其他服务”税目，对其按5％的税率征收营业税共计5140．5元，同时还征收了城建税257．03元，基础设施附加费257，03元，教育费附加154．22元，总计征收税费5808．78元，并发出书面通知。12月12日，农机化学校缴清了税费。【导入案例】（3） 几天后，三明市地税局在组织税收复查时，发现农机化学校划交宁化县交警大队43 100元直接冲减农用车培训收入，三明市地税局当即作出补征营业税、城建税、教育费附加、基础设施附加费等计2435．15元的处理决定。农机化学校对此有异议，要求协商而迟迟没有缴纳。1995年6月5日，宁化县地税局向农机化学校发出《限期纳税通知书》，限农机化学校于6月10日前缴清补征税费。6月14日，农机化学校缴清了补征税费。【导入案例】（4）但农机化学校并不服宁化县地税局征税的决定，于6月15日向三明市地税局提出复议申请，要求撤销征税。市地税局经初步审查后认为，按5％税率计算有误，应按文化体育业税目征收，税率为3％。宁化县地税局依市地税局的通知要求向农机化学校退还了多征的营业税等3297．57元。农机化学校坚持认为农用车驾驶员培训收入属于农业机耕、排灌、病虫害防治、植保业务相关的技术培训业务，应免征营业税。在申请复议被驳回的情况下，于 1995年9月5日向宁化县人民法院起诉。问题请问，你认为农机化学校的培训收入是否属于免税收入？如果你认为该培训收入属于应税收入，那么应按哪一个税目征税？第一节 营业税概述一、涵义 营业税是对在我国境内提供应税劳务和转让无形资产及销售不动产的单位和个人征收的一种税。 二、营业税的特点征收范围广以营业额全额计税，收入稳定 按行业设计税目、税率—行业差别比例税率 第二节 营业税主要法律规定一、征税范围 二、纳税人三、税目、税率四、起征点五、减免税增值税、消费税和营业税的关系流 转 税营 业 税增 值 税 消 费 税一、征税范围 （一）一般规定：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产 .其中应税劳务是指：除加工、修理修配外的劳务“境内”的涵义(1)所提供的劳务发生在境内；(2)在境内载运旅客或货物出境；(3)在境内组织旅客出境旅游；(4)转让的无形资产在境内使用；(5)所销售的不动产在境内；(6)在境内提供保险劳务。在境内提供保险劳务境内保险机构提供的保险劳务，但不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。一、征税范围（二）几种特殊行为的税务处理1、混合销售行为2、兼营行为分开核算，分开纳税不能分开核算，一并纳增值税 3、兼营不同税目的应税行为二、纳税人 (一)纳税人(二)扣缴义务人(一)纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。(二)扣缴义务人(1)委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；（2)建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人；(3)境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人；(二)扣缴义务人(4)单位或者个人举行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款也以售票者为扣缴义务人；(5)分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人；(6)个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；(7)财政部规定的其他扣缴义务人。【操作实例】腾讯电讯公司，是营业税的纳税人，主要提供电讯服务业务，并从事电讯物品的销售。在营业税年度检查中，税务检查人员审查企业“应交税金”账户时发现该企业将BP机销售收入200 000元作为商品销售收