增值税采购税务知识培训课件.ppt

三、新版发票启用与结束时间 广东省国税系统从 2016 年 5 月 1 日起，对新纳入 “营改增”试点纳税人一律发放新版普通发票， 对已属国税管辖纳税人将分期分批供应新版普通 发票。旧版普通发票使用期限截止于 2016 年 12 月 31 日，逾期使用一律无效。从 2017 年 1 月 1 日起， 广东省国税系统将全面启用新版普通发票。 采购人员索取发票应注意的问题 1. 供应商是企业税务风险的源头之一。防范采购的 税务风险，一方面是选择税务状况良好的供应商， 消除税务隐患；另一方面是规范采购合同，避免 税务风险。 此外，明确供应商与贵公司的业务涉及税务调查， 供应商必须履行通知义务；企业与供应商的业务 涉及税务调查，供应商有义务配合。 2. 假设我司从供应商甲中采购材料 A 。 A 的增值税率为 17% 。 情况一 : 供应商甲可以提供增值税发票，采购成本为 RMB 117 。 不含税的采购成本 =117/ （ 1+0.17 ） =100 元 进项税额 =100*0.17=17 元 情况二 : 若采购成本不变，仍为 RMB 117 ，但供应商 ABC 不能提供 增值税发票 由于没有增值税发票，没有进项增值税可以抵扣。 采购成本＝ 117 进项税额＝ 0 增值税分享 一、加工贸易模式 二、增值税及其附加 三、哪些行为会征增值税 四、增值税的法规 五、其它 第一部份 加工贸易模式 1. 来料加工 2. 进料加工 3. 一般贸易 来料加工优缺点 优点：基本上是保税物料，物料所有权属外方， 进退容易 缺点：不具备法律地位，加工费当地留成，不能 国内销售 进料加工优缺点 优点：具备法律实体，可享受保税物料并可开展 内销 缺点：受海关监管 一般贸易优缺点 优点：不受海关监管 缺点：进口关税，占用资金 国内工厂的销售模式 工厂 内销 出口 征税 零税率 开增值税发票 转厂 不退税 不退采购环节的增值税 退采购环节的增值税 交香港 / 保税区 / 物流园区 退税 不能退税 ? ? ? ? ? 1. 转厂销售 2. 用于员工福利的采购 3. 用于非应税项目的采购 4. 非营运的汽车 5. 用于房屋建筑内外的采购，如消防，空调，灯， 电梯，水管（营改增后，有变化） 征税行为 ? ? ? ? ? 1. 销售 2. 加工 3. 提供服务如修理，修配等 4. 出口 5. 提供劳务 特珠的征税行为 ? 将自产或委托加工的货物用于非应税项目 ? 将自产、 委托加工 或购买的货物作为对其他单位 的投资 ? 将自产、委托加工或购买的货物分配给 股东 或投 资者 ? 将自产、委托加工的货物用于 职工福利 或个人消 费 ? 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他 人 增值税 ? 1. 增值税是价内税或价外税？ ? 价外税 = 不含税价格×税率 ? 价内税 = 含税价格×税率 价内税或价外税 ? 一般纳税人：价外税 ? 小规模纳税：价内税 价内税或价外税 ? 一般纳税人 : ? 一般纳税人 2 月份购进一台电视机 1170 元，其中 不含税价 1000 元，进项税 170 元 ? 3 月份对外销售价 2000 元，则销项税 340 元 ? 一般纳税人 3 月份应纳增值税 =340-170=170 元 ? 一般纳税人利润 =2000-1000=1000 元 价内税或价外税 ? 小规模纳税人 : ? 小规模纳税人 2 月购进一台电视机 1170 元，其中 进项税 170 元，电视机不含税价 1000 元 ? 3 月对外销售 2000 元 ? 小规模纳税人的应纳税额 =2000 × 3%=60 元 ? 小规模纳税人的利润 =2000-1170=830 元 小规模纳税人和一般纳税人的划分标准 增值税税率 一般纳税人 适用的税率有： 17% 、 13% 、 11% 、 6% 、