《内部控制管理实务》电子课件 -第8章 学习任务8 实物资产控制建设.ppt

内部控制管理实务;1;学习目标;2;因此，存货总是处在不断流转过程之中，并具有以下特点：;4对净收益影响较大。按照收入与费用配比要求，对已销售存货在确认收入实现的同时，企业应按存货实际成本结转确认销售成本。存货实际成本同销售成本的依存关系，决定了存货价值计量的重要性，存货价值计量的准确与否会直接影响企业当期的净收益。 5流动性强。存货从形成(包括购入和自制)到保管、发出、使用、销售，不仅实物在不停移动，其责任人也在不断变换，这些环节都容易出现弊端，都需要进行管控。 ;（2）固定资产的特点;实物资产管控中的常见问题;（2）固定资产管控中的常见问题;实物资产控制的内容;①购入前控制。;②购入和使用控制。;③存货处置控制。;④存货期末计价控制。;（2）固定资产的控制;固定资产增加方式的控制，企业固定资产的增加方式有很多，主要包括外部购进、自己生产和融资租入等。不同的增加方式对应不同的控制内容。对外购固定资产的控制，主要是对购买资金的使用控制；对自行生产固定资产控制的关键是针对研发人员提出的设计方案，确保其以提高产品生产效率为原则；企业采取融资租赁取得固定资产时，控制的重点是融资和租赁的成本。 固定资产进入企业后的控制，验收、登记、保险等内容是固定资产增加控制的最后环节，对于需要安装的固定资产在完成安装后才能进入企业。;具体的控制内容如下：;②固定资产使用的控制。;B、固定资产使用记录的控制。固定资产的使用记录是反映固定资产使用过程和转移轨迹的重要文件资料，是进行监督控制的重要工具。企业固定资产的使用记录主要有转移记录、使用情况登记表、固定资产卡片等。 C、固定资产计提折旧的控制。对固定资产计提折旧是企业进行扩大再生产的前提条件，折旧是对固定资产生产耗费的补偿，计提折旧是固定资产内部控制的重要内容，主要体现在账务处理过程中。具体控制内容包括确定计提折旧的年限和方法、固定资产使用寿命的调整等内容。 D、固定资产期末计价的控制。固定资产核算与管理人员应按照《企业会计准则》的规定，在期末或每年年终，对固定资产进行逐项检查，如果因市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲里等情况，导致其可收回金额低于账面价值，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备，计入当期损益。固定资产期末计价控制的具体内容包括企业固定资产减值准备计提方法、计提标准的确定和计提金额的记录等。 ;E、固定资产保管的控制。企业资产管理部门应该按照固定资产的类别或者使用部门进行集中保管，建立固定资产的记录索引系统，具体包括固定资产编号、固定资产保管责任制等内容。 F、固定资产修理和维护的控制。为了使固定资产的生产能力发挥到最高水平，企业资产管理部门需要定期对固定资产进行修理和维护，包括日常修理和大修理等。固定资产的修理既要发生成本又面临着一定的修理风险，财会部门要对有关经济活动内容进行会计记录控制，生产部门要对修理的结果进行质量控制。 ;③固定资产处置的控制。;B、固定资产毁损和盘亏的控制。固定资产在使用或保管过程中可能会发生毁损或丢失，一旦出现毁损、丢失，就需要及时地处理和补救，这些补救措施就是主要的控制内容。固定资产毁损和盘亏控制，具体包括固定资产发生毁损或丢失的报告制度、调查核实制度、责任追究制度和账务处理制度等。 C、固定资产出售的控制。企业固定资产出售涉及使用、销售、资产管理和财会等部门，需要经过固定资产出售申请、出售前清理准备、出售实施和相应的出售账务处理等环节.出售业务流程决定了出售控制的内容，控制的前提是明确相关部门的责任。 ;实物资产业务流程与风险控制;存货请购流程与风险控制流程图说明：;(2)存货采购流程与风险控制;存货采购流程与风险控制流程图说明：;（3）外购存货验收流程与风险控制;外购存货验收流程与风险控制流程图说明：;（4）存货存放管理流程与风险控制;存货存放管理流程与风险控制流程图说明：;（5）固定资产管理与风险控制;固定资产管理与风险控制流程图说明：;7若固定资产盘亏，财务部门固定资产主管与固定资产使用部门办理固定资产注销手续；若固定资产盘盈，财务部门固定资产主管与固定资产使用部门办理固定资产增加手续。 8固定资产盘亏造成的损失，应计入当期损益；固定资产盘盈经审批后，计入营业外收入。 9固定资产使用部门根据固定资产的使用状况提出固定资产维修申请。 10固定资产维修分为大修理和经常修理，大修理应经过财务部门审批后执行。 11固定资产维修符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。 12固定资产处置包括固定资产出售、转让、毁损和报废四种情况。 13固定资产因出售、转让、毁损和报废而进行的处置收入应计入当期损益，通过“固定资产清理”科目进行核算。 ;(6)固定资产计提折旧审批流程与风险控制;固定资