公司在建工程会计核算办法.docx

精品word学习资料可编辑 名师归纳总结——欢迎下载 1，总就 北京世纪星空影业投资有限公司在建工程会计核算方法 精品word学习资料可编辑 名师归纳总结——欢迎下载 1，1 为规范公司在建工程的会计核算 , 依据《企业会计制度》 与现行相关税法规定, 结合公司的实际情形 , 特制定本核算方法； 1，2 本核算方法的适用范畴包括公司与其她关联公司的未完工在建工程； 2，在建工程的内容 2，1 在建工程就是指公司固定资产的新建， 改扩建, 设备更新与大修理工程等未完工的工程支出； 2，2 公司在建工程依据出包方式进行核算； 3，会计科目设置 3，1 设置“在建工程”一级科目； “在建工程” 科目下按 “建筑工程”，“安装工程”，“在安装设备”，“装修工程”，“前期费用”，“其她费用”等设置二级明细科目进行核算 ; 各明细科目依据实际需要设置三级科目 , 三级科目分别依据项目挂帮忙核算 , 项目依据各地块工程设置； 3 ，1，1 “建筑工程”包括在建建筑物工程与构筑物工程；建筑物就是指 如办公楼，单独的配电中心，单独的锅楼房等独立存在，自成一体的在建房屋 ；如其中的几项功能房就是同一栋房屋内 , 就以建筑时商定的名称命名 ; 构筑物就是指人们不在其内生产，生活的人工建造物 , 如置于房屋之外的冷却塔与排气用高烟窗，独立的大门， 围墙等不同于房屋且独立于房屋之外的建筑物体； 假如其中的某项或几项置于某一房屋中 , 且使用寿命基本相同 , 并在基建预算时就是作为一个整体出包 , 就在转作“固定资产” 时应作为一项房屋处理 ; 否就应分开各自作为一项“固定资产”处理； “在建工程 --- 建筑工程”科目下可按建筑工程的名称设立三级明细科目 , 如: “在建工程 --- 建筑工程 ---** 楼工程”，“围墙及建筑物工程”等； 3，1，2 “安装工程”就是指设备的安装工程；成本费用最终构成被安装对象形成的固定资产成本； “安装工程”下设置的三级明细科目的名称应与将来转为固定资产的地点与名称一样 , 如: “在建工程 --- 安装工程 --- ** 设备安装”， 精品word学习资料可编辑 名师归纳总结——欢迎下载 “在建工程 --- 安装工程 --- 主楼中心空调安装”等等； 假如安装工程由设备出售方全包 ( 设备价值价格中含安装费 ), 就不需要进行安装工程的核算；如安装要使用一部分公司供应的材料 , 就设置该科目进行明细核算；3，1，3 “在安装设备”就是指购回的处于正在安装状态的机器设备；为了在日 后转入固定资产时不发生错误 , 应当对在安装设备标注其所处的地点 , 并在“在安装设备”下应按设备的名称设置三级明细科目； 3，1，4 “装修工程”主要包括房屋建筑物的初始装修与后续使用装修；房屋建 筑物的初始装修如包含在建筑工程范畴内 , 就不需要单独核算装修工程 ; 如单独装修或者后续使用装修应单独设置该科目进行明细核算； 3，1，5 “前期费用”就是指 在取得土地开发权之后 , 项目开发前期的筹建，规划，设计，可行性争论，水文地质勘察，测绘， “三通一平”等前期费用 , “前期费用”依据费用项目设置三级科目 ; 具体明细见附件； 3，1，6 “其她费用”就是指用于在建工程期间发生的包括建设治理人员工资，用车费用，接待费用，可行性争论费，临时设施费，公证费，监理费，调试检测 费，应负担的税费 , 利息费用，工程物资盘盈，盘亏，报废及毁损净损益 , 其她费用最终支配进入相关固定资产成本 , “其她费用” 二级明细科目下设置三级明细科目； 3，2 设置“工程物资”总账科目； 工程物资就是指非运营使用 , 专用于在建工程的物资；工程物资包括工程专用材料，未安装专用设备，为工程预备的专用工具，器具等； “工程物资”设置二级科目“专用材料”，“专用设备”，“专用工具，器具” , 依据工程物资名称与存放地点设置三级明细科目； 4，在建工程核算的主要会计处理 4，1 工程物资选购的核算 预付选购工程物资款时 : 借: 预付账款 ---*** 公司贷: 银行存款 收到工程物资 ( 发票与物资全部收齐 ) 并已验收入库时 : 借: 工程物资 --- 专用材料 ---** 材料( 某仓库) 精品word学习资料可编辑 名师归纳总结——欢迎下载 借: 工程物资 --- 专用设备 ---*** 设备( 某工地) 借: 工程物资 --- 专用工具，器具 ---** 工具( 仓库) 贷: 预付账款 --- *** 公司贷: 应对账款 --- *** 公司贷: 银行存款 收到工程物资 , 并已验收入库 , 但发票未到时 , 月底依据入库单与合同估价入账；收到发票后 , 红字冲销原估价入账记录 , 再按上述 (2) 做正确分录；摘要栏注明就是估