《企业纳税实务》（第2版）PPT课件 企业纳税实务（第2版） 项目九 其他税种纳税实务（下）.ppt

任务四 车船税纳税实务 一、车船税的认知 （一）车船税纳税人的确定 车船的所有人或者管理人是车船税的纳税义务人。其中，所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人，对于私家车来说，也就是我们通常所说的车主；管理人是指对车船具有管理权或者使用权，不具有所有权的单位。外商投资企业、外国企业、华侨、外籍人员和港、澳、台同胞，也属于车船税的纳税人。境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。 （二）车船税征税范围的确定 “车辆、船舶”是指依法在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，以及依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。具体来说： （1）车辆 ①乘用车；②商用车客车（包括电车）； ③商用货车（包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等）； ④挂车；⑤摩托车；⑥其他车辆（不包括拖拉机）。 （2）船舶（包括机动船舶、游艇）。 （二）车船税的税率 车船税采用定额税率，又称固定税额。省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附《车船税税目税额表》确定车辆具体适用税额时，应当遵循以下原则： ①乘用车依排气量从小到大递增税额； ②客车按照核定载客人数20人以下和20人（含）以上两档划分，递增税额。 省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额，应当报国务院备案。车船税税目税额表，如表9-7所示。 （四）车船税应纳税额的计算 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。其计算公式为： 应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数 三、车船税的纳税申报 （一）车船税的纳税方式 （二）车船税的纳税义务发生时间 （1）车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月。 （2）在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 （四）车船税的纳税地点 纳税人自行向主管税务机关申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地；依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船的所有人或者管理人的所在地。由保险机构代收代缴车船税的，纳税地点为保险机构所在地。需要注意的是，由于从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税扣缴义务人，因此，纳税人在办理机动车交通事故责任强制保险业务时，应当一并缴纳车船税；如果已经自行申报缴纳了车船税，应当提供机动车的完税证明。 （五）车船税的纳税申报实务 纳税人对车船税进行纳税申报时，应填报“车船税纳税申报表”（表9-8）。 二、印花税的计算 1.印花税计税依据的确定及税率 印花税计税依据的确定及税率的一般规定如表9-3所示（见课本）。 （三）印花税优惠政策的运用 （1）应税合同凭证的正本贴花之后，副本、抄本不再贴花； （2）将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税； （3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税； （4）无息、贴息贷款合同免税； （5）外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税； （6）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税； （7）农牧业保险合同免税； （8）军事、救灾、新铁路施工运料等特殊运输合同免税； （9）对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。 （10）自2014年1月1日起至2018年12月31日止，暂免征收飞机租赁企业购机环节购销合同印花税。 三、印花税的纳税申报 （一）印花税的纳税要求与方法 根据税额大小、贴花次数以及税收征收管理的需要，印花税采用以下申报方法。 （二）印花税的违章处理 自行贴花 汇贴或汇缴 委托代征 核定征收 （三）印花税的纳税地点 印花税一般实行就地纳税。对于全国性商品物资订货会（包括展销会、交易会等）上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续；对地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。 （四）印花税的纳税申报实务 纳税人对印花税进行纳税申报时，应填报“印花税纳税申报表”（表9-5）。《印花税纳税申报表》适用于中国境内各类印花税纳税人填报。它能够将应税凭证当月申报与及时贴花完税的情况作全面综合的反映。 任务三 契税纳税实务 一、契税的认知 （一）契税纳税人的确定 契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。境内是指在中华人民共和国实际税收行政管辖范围内。土地、房屋权属是指土地使用