《企业纳税实务》（第三版） 01项目一 企业纳税基础.ppt

企业纳税实务;企业纳税实务课程情况 浙江省精品课程 浙江省精品在线开放课程 中国大学mooc平台： ;;;;企业纳税实务;;;;;;5．税率 税率，是指应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。 ①比例税率 ②定额税率 ③超额累进税率 ④超率累进税率;6．计税依据也称计税标准，是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。 从价计征 从量计征 复合计征;7．纳税环节 8．纳税期限 9．纳税地点 10 ．减税免税 11．法律责任;三、 税务会计;2.税务会计的特点;税务会计是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。 税务会计资料来源于财务会计。 税法必须借助于会计技术才能得以实施和发展。 税法使会计实务的处理更加规范化，它直接影响会计对某些会计方法的选择。 税务与会计相互联系、相互影响、相互制约、相互促进，决定了财务会计与税务会计之间密不可分的内在关系。 ;前者是为保证收入，确保合理纳税；后者 反映企业整个 财务状况、经营业绩 ;（三）税务会计基本内涵 1.税务会计对象 经营收入、生产经营成本费用、收益分配和税款的申报缴纳或减免 2.税务会计基本假设 （1）纳税主体 （2）持续经营 （3）资金时间价值 （4）纳税会计期间 ;3.税务会计要素;（4）应纳税所得额 应纳税所得额是应税收入扣除税法允许扣除的项目后的余额，企业所得税应纳税所得额不能等同于财务会计核算的利润。 （5）应纳税额 应纳税额等于计税依据乘以适用税率。 （6）税务会计恒等式 应税收入-允许扣除项目=应纳税所得额（在企业所得税会计处理中适用） 计税依据×适用税率=应纳税额 ;（四）税务会计工作内容;1、网上申报、打印报表 2、税款划转 3、税款缴纳、报送报表 4、编制税款缴纳凭证（税务处理） ;1、编制涉税业务的凭证、登记相关账簿 2、发票领购、开具、验收、保管 3、退税、减免税办理 4、税收征管 5、新税收政策的学习 6、纳税筹划 7、税法宣传 8、其他（税务登记变更等特殊工作） ;1、“应交税费”账户的总分类账登记工作 2、发票汇总、编制发票使???汇总表 3、检查取得的发票、编制发票取得汇总表，并去税务机关认证。 4、编制发票领用存月报表，检查空白发票 5、办理预交税款业务 6、纳税调整事项;1、汇算清缴 2、编制税务年报并进行网上申报 3、税务年检;（五）税务会计的科目设置;账务处理：;（2）企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税 土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额： 借：银行存款 贷：应交税费——应交土地增值税 无形资产 按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。;;《企业会计准则》规定“营业税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。 《小企业会计准则》则规定营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。 《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）则明确规定，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。;任务2 企业涉税事项;;;四、新设企业“多证合一，一照一码”办理材料规范;;;五、新设企业涉税事项;;一、账簿、凭证管理 ;一、账簿、凭证管理 ;二、编制涉税业务会计凭证;三、登记涉税业务账簿;四、编制税务报表;五、保管涉税资料;;（一）纳税申报对象——纳税义务人和扣缴义务人 （二）纳税申报的内容（申报表） （三）纳税申报的方式 1．直接申报 2．邮寄申报 3．数据电文 4．简易申报 ;（四）纳税申报期限 1．按期纳税 2．按次纳税 3．按期预缴，年终汇算清缴 （五）未按规定纳税申报的处罚;一、税款缴纳的方式 二、纳税期限 三、延期缴纳税款（省一级和计划单列市，≤3个月） 《税收征管法实施细则》具体指出特殊困难具体指： （一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的； （二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。 ;;五、税收保全措施和税收强制执行措施 ;;任务