《企业纳税实务》（第三版） 06项目六 其他税2019.ppt

企业纳税实务;;;一、海关与关税;二、关税的纳税义务人与征税范围;二、关税的纳税义务人与征税范围;二、关税的纳税义务人与征税范围;（二）征税范围;三、关税的税则及税率;（二）关税税率;（三）税率的运用;四、跨境电子商务零售进口税收政策;四、跨境电子商务零售进口税收政策;;五、关税税收优惠;五、关税税收优惠;五、关税税收优惠;五、关税税收优惠;五、关税税收优惠;任务二 计算关税;一、完税价格;一、完税价格;一、完税价格;一、完税价格;（二）特殊贸易下进口货物的完税价格;（二）特殊贸易下进口货物的完税价格。;（三）出口货物完税价格;（三）出口货物完税价格;二、应纳税额的计算;例 国内某公司从香港购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价格共为FOB香港120 000美元。实际支付运费5 000美元，保险费800美元。已知该汽车适用的关税税率是25%,外汇折算率1美元元人民币，要求计算进口关税。;任务三 关税会计处理;一、科目设置;二、进口关税的会计处理;例 ?某企业5月1日报关进口货物一批，离岸价US$370000，支付国外运费US$22500，保险费US$7500，国家规定进口税率为30%。进口报关当日人民银行公布的市场汇价为1美元元人民币，则报关时应纳关税为：;三、出口关税的会计处理;任务四 关税纳税申报;一、关税的申报缴纳;一、关税的申报缴纳;一、关税的申报缴纳;二、关税的退还、补征和追征;二、关税的退还、补征和追征;二、关税的退还、补征和追征;二、关税的退还、补征和追征;总结;;按照现行税法规定，城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，缴纳“两税”（即增值税、消费税，下同）的单位和个人。任何单位和人个，只要缴纳“两税”中的一种，就必须同时缴纳城市维护建设税。 2010年12月1日起外商投资企业和外国企业也缴纳。;按照规定，企业缴纳城市维护建设税的适用税率，一律按其纳税所在地的规定税率执行。县政府设在城市市区的，县属企业按市区的规定税率征税。纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分按照7%、5%、1%的税率计算纳税。;二、税率;城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及出口货物、??务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。 城市维护建设税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额和出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额×税率 ;企业应当在“应交税费”账户下设置“应交城市维护建设税”明细账户，专门用来核算企业应交城市维护建设税的发生和缴纳情况。 该账户的贷方反映企业按税收政策法规计算出的应当缴纳的城市维护建设税，借方反映企业实际向税务机关缴纳的城市维护建设税，余额在贷方反映企业应交而未交的城市维护建设税。;;例题1：某房地产开发公司201X年8月31日计算出企业当月应交的增值税1060000元。该企业地处某镇，城市维护建设税税率为5%。则当月应纳城市维护建设税为： 应纳税额=1060000×5%=53000元 在具体进行会计核算时，企业应当根据计算出的应纳税额作如下会计分录： 借：税金及附加 53000 贷：应交税费---应交城市维护建设税53000;;教育费附加不是税，它是和税收同时收取的一种费用。由于它是由税务机关随同“两税”一并收取的，因此通常将其视同税收。 和城市维护建设税一样，凡是缴纳“两税”的单位和个人，都应当缴纳教育费附加。教育费附加以纳税人实际缴纳的“两税”税额为计征依据，征收比率为3%;按照规定，教育费附加应当与“两税”同时缴纳。凡是办有职工子弟学校的单位，应当按规定缴纳教育费附加，然后由教育部门根据其办学的情况酌情返还给办学单位，作为对其所办学校经费的补贴。 教育费附加的计算公式为： 应纳教育费附加=实际缴纳的增值税、消费税之和×征收比率 ;二、教育费附加会计处理 ;例题1：某房地产公司在201X年4月1日、5月1日、6月1日按规定分别预缴增值税292000元，则同时应预缴的教育费附加为： 应纳教育费附加=292 000×3%=8760元 在实际进行会计处理时，企业应按实际预缴的教育费附加作如下会计分录： 借：税金及附加 8 760 贷：应交税费---教育费附加 8 760 借：应交税费---教育费附加 8 760 贷：银行存款 8 760;6月末计算出本季度实际应纳增值税税为1 060 000元，则计算出本月应缴纳的教育费附加为： 应纳教育费附加=1 060 000×3%=31 800元 由此可得： 月末应补提的教育费附加=31 800–8 760×3=5 520元 会计分录如下： 借：税金及附加