《企业纳税实务》课件 第6单元 企业所得税纳税实务.ppt

《企业纳税实务》;专业能力目标： 通过本单元学习，明确企业所得税征税制度；掌握企业所得税税额的计算方法；能熟练资产负债表债务法下企业所得税的核算原理；会进行企业所得税的会计处理；会填制企业所得税纳税申报表。 应具备完成企业所得税纳税申报知识、所得税计算技能及相关业务素养，会与税务机关打交道，利用所得税会计准则完成所得税会计核算工作。 。 ;【引导案例】;（6）发生管理费用1 600 万元，其中，新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用560 万元（符合税法加计扣除的条件），业务招待费用100 万元。 （7）发生财务费用377 万元，其中，支付其他企业借款2 000 万元一年的利息180 万元， 同期银行贷款利率为6%。 （8）发生营业外支出150 万元，其中，公益救济性捐赠支出90 万元（公益救济性捐赠符合 捐赠的税法条件），赞助支出55 万元，税收滞纳金1 万元，罚款支出2 万元，违约金支出2 万元。 （9）购置安全生产专用设备，价款200 万元（符合优惠目录）。 （10）2013 年年底固定资产账面余额4 000 万元（见表6-1），本期会计折旧465 万元， 其中电子设备账面余额1 200 万元，本期会计折旧240 万元，税收折旧400 万元，其他固定资 产的会计折旧与税收折旧不存在差异，假定2013 年以前不存在资产折旧、摊销纳税调整项目。; （11）2013 年企业从业人数（全年平均人数）300 人，资产总额（全年平均数）24 000 万元。 （12）2013 年度已预缴企业所得税2 万元。;想一想： 1、该生产企业应采用哪种方法办理出口退（免）增值税的核算？ 2、试计算该企业2013年11月份应纳（或应退）的增值税并进行相关的账务处理。 3、试计算该企业2013年12月份应纳（或应退）的增值税并进行相关的账务处理。 4、你会办理该企业的出口货物退（免）增值税申报工作吗？ ;6.1 企业所得税税法的基本规定;6.1.1 企业所得税纳税人;企业所得税征税范围;6.1.3 企业所得税税率;企业所得税减免与抵免;企业所得税的计算;收入总额;;税前扣除项目;“知识库”——不得扣除的项目;;准予税前弥补的亏损;企业应纳所得税额的确定;;;;非居民企业应纳税额的计算;;境外所得已纳税额的抵免;;;【解析】 B公司缴纳的所得税=100×30%=30（万元） B公司税后利润=100-30=70（万元） B公司分配给A公司股息=70×50%=35（万元） B公司分配给A公司的股息在W国缴纳的预提税（万元） A公司的视为纳税额=（35/70）×（100×30%）=15（万元） A公司来自B公司的所得=35+15=50（万元） A公司股息抵免限额=[50/（200+50）] ×[（200+50）（万元） 由于A公司间接和直接在B国缴纳税款为万元，大于抵免限额，因此实际抵免额为万元。 A公司抵免前应在中国纳税（200+50）（万元） A公司抵免后应在中国纳税62.5-12.5=50（万元）;暂时性差异与递延所得税的确认;资产的计税基础;负债的计税基础; 暂时性差异;;;;;;递延所得税负债的确认和计量;;;递延所得税资产的确认和计量;;所得税费用的确认和计量; 当期所得税; 递延所得税;企业所得税的征收管理与纳税申报;;【同步测试参考答案】;;;