《企业纳税实务》（第2版）PPT课件 企业纳税实务（第2版） 项目四 消费税纳税实务.ppt

;《企业纳税实务》（第二版） 梁文涛 主编 出版社： 高等教育出版社 ISBN：9787040462159 版次：2 丛书名： “十二五”职业教育规划教材 出版时间：2016年8月第2版 《企业纳税实务习题与实训》（第二版） 梁文涛 主编 出版社： 高等教育出版社 ISBN：9787040462180 版次：2 丛书名： “十二五”职业教育规划教材 出版时间：2016年8月第2版;作者要求： 为保护产权，请不要将此课件泄露给他人。谢谢！ ; 梁文涛，著名财税专家，注册税务师、注册纳税筹划师，潍坊市社会科学研究十佳拔尖人才，潍坊市中青年社会科学研究十佳拔尖人才，潍坊市会计领军人才，“潍坊市社会科学专家基层行”首批专家，潍坊市社科联首批特约研究员，省级精品课程《税务核算与实务》负责人。就职于多家企事业单位，擅长税务会计与筹划理论与实践，长期从事税务会计与筹划的教学、培训、???研、咨询与实战工作。主要研究方向：税务会计、纳税筹划等。 截至2016年8月，出版专著《企业纳税筹划方案设计》、《企业纳税方案优化设计120例》、《财税名家手把手教你算税、报税和缴税：实战与操作版》3部；主编教材《税务会计实务》、《纳税筹划》、《税法》、《中国税制》、《税务会计实训》、《企业纳税核算与申报》、《企业纳税核算与申报综合实训》、《财务管理实务》等20余部。主编的《企业纳税实务》、《企业纳税实务习题与实训》、《中国税收》3部教材入选第一批教育部“十二五”职业教育国家规划教材；主持“山东省软科学研究计划资助项目”《营业税改征增值税后的相关企业税收政策应用研究》（项目编号：2013RKA07010）等省部级、市厅级课题3项，参与省部级、市厅级课题5项；在《财会月刊》、《企业管理》、《会计之友》、《财会通讯》、《注册税务师》等各类报刊杂志发表财税专业论文120余篇，其中，在全国中文核心期刊发表论文80余篇；《不同运输方式购销业务会计处理及其选择》等10项成果分别获山东软科学优秀成果二等奖1项，山东省社会科学普及与应用优秀作品二等奖1项，山东高等学校优秀科研成果奖二等奖、三等奖各1项，潍坊市社会科学优秀成果二等奖3项、三等奖3项；《企业纳税筹划风险的五种应对策略》等8篇论文分别被人大报刊复印资料《财务与会计导刊》、《财政与税务》全文转载。;项目四 消费税纳税实务;（1）会界定消费税纳税人，会判断哪些产品应当缴纳消费税，会选择消费税适用税率，能确定不同类别的应税消费品的消费税纳税义务环节。 （2）能根据相关业务资料计算直接对外销售应税消费品的应纳税额，对自产自用应税消费品的应纳税额，对委托加工应税消费品的应纳税额，以及对进口应税消费品的应纳税额。 （3）能判断哪些应税消费品出口业务予以免税和出口业务予以退税，并能计算退税额，能对发生退关或者国外退货的应税消费品进行处理。 （4）能确定消费税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点，能根据相关业务资料填写消费税纳税申报表，并能进行手工纳税申报及网上纳税申报。;任务一 消费税的认知;一、消费税纳税人的确定 消费税是对特定的消费品及消费行为征收的一种税。在我国，消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品（属于应当征收消费税的消费品，以下简称应税消费品）的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。;二、消费税征税范围的确定 （一）征税范围的确定原则;（二）征税范围的具体规定 ; （6）成品油; （7）小汽车;;四、消费税纳税义务环节的归类 ;（一）消费税的基本纳税环节;（四）“小汽车”税目下“超豪华小汽车”子税目的纳税环节 ;任务二? 消费税的计算;一、直接对外销售应税消费品应纳税额的计算 （一）从价定率法下应纳税额的计算 基本计算公式为：;应税消费品销售额的确定如下： ;应税消费品 的销售额;（二）从量定额法下应纳税额的计算 基本计算公式为： ;1.应税消费品数量的确定 根据应税消费品的应税行为，应税消费品的数量具体规定为：;2.计量单位的换算标准 按照消费税规定，对黄酒、啤酒、成品油等应税消费品采取从量定额办法计算应纳税额。;（三）从价定率和从量定额复合计税法下应纳税额的计算 现行消费税的征税范围中，只有卷烟及白酒（粮食白酒和薯类白酒）采用复合计征方法。基本计算公式为：;;二、自产自用应税消费品的计算 （一）自产自用应税消费品的确定;组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） =成本×（1+成本利润率）÷（1-比例税率）;;应税消费品全国平均成本利润率（含新增和调整后的应税消费品）;（三）自产自用应税消费品应纳税额的计算 （1）实行从价定率办法计算纳税的自