《企业纳税实务》课件 第2单元.pptx

《企业纳税实务》 主编 戴桂荣 成骏高等教育出版社北京分社专业能力目标：通过本单元学习，明确增值税纳税义务发生时间、纳税环节、纳税申报；掌握增值税的纳税范围、纳税人的分类及其税率；能熟练计算一般纳税人和小规模纳税人当期应交增值税额；会进行增值税相关的会计处理；会填制增值税纳税申报表及附表资料。【引导案例】上海市某运输公司属于2012年营业税改增值税后首批确认的增值税一般纳税人，2012年8月取得全部收入200万元，其中，国内客运收入185万元，支付非试点联运企业运费50万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得支票12万元，运送该批货物取得运输收入3万元。假设该企业期初无留抵税额（单位：万元）。 2.1 增值税的基本规定2.1.1 增值税纳税人凡在中华人民共和国境内（以下称境内）销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物，以及在中国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。提供应税服务的纳税人，自2013年8月1日起依法从营业税纳税人转为增值税纳税人小规模纳税人与一般纳税人的认定标准业务类型标准纳税人类型从事货物生产或者提供/z/Search.e?sp=S%E5%BA%94%E7%A8%8E%E5%8A%B3%E5%8A%A1ch=w.search.yjjlinkcid=w.search.yjjlink应税劳务50万元以下（含本数）?小规模纳税人??50万元以上?一般纳税人从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售80万元以下（含本数）?小规模纳税人??80万元以上?一般纳税人提供应税服务500万元（含本数）?小规模纳税人??500万元以上?一般纳税人注意：经税务机关审核认定的一般纳税人可以按购进扣税法进行税款抵扣，计算应纳税额，并使用增值税专用发票。小规模纳税人以及符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，不得进行税款抵扣，也不得使用增值税专用发票。2.1 增值税的基本规定2.1.2 增值税征税范围1、销售的货物“销售”是指有偿转让货物的所有权，包括从购买方取得货币、货物或其他经济利益；“货物”是指有形动产，包括热力、电力、气体在内，但不包括不动产。 “知识库”——视同销售行为（依据《增值税暂行条例实施细则》规定）单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（2）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。2、提供加工、修理修配劳务加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务3、进口货物是指将货物从我国境外移送到我国境内的行为。进口货物指报关进口的货物，对进口货物在报关进口时向海关缴纳进口环节的增值税。4、提供应税服务是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。2013年8月1日起在全国范围内将上述应税服务改征增值税。 2.1 增值税的基本规定2.1.3 增值税税率及征收率2.2 一般纳税人增值税的计算2.2.1 销项税额的计算我国现行一般纳税人增值税采用购进扣税法，其计算公式是：当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×税率销售额，是指纳税人销售货物、提供应税劳务或应税服务取得的全部价款和价外费用（不包括销项税额）。价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。销售额确定的几种情形序号情形销售额的确定1合并定价销售销售额=含税销售额÷（1+税率）2折扣销售方式按折扣后金额计算销售额，如果将折扣另外开票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额3以旧换新方式销售额中不得扣减旧货的收购价格4以物易物方式按发出货物核算销售额并计算销项税额，以换回的货物（取得增值税专用发票）核算购货额并计算进项税额。5还本销售方式不得从销售额中减除还本支出6混业经营应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率征收增值税。7组成价格计税①组成计税价格=成本×（1+成本利润率）②组成计税价格＝成本×