《企业内部控制》教学课件最终版 第9章 资产管理 9.7第九章企业固定资产管理内部控制的风险.ppt

;《企业内部控制 应用指引8号-资产管理》; ;;固定资产各环节业务的处理都需要经适当授权审批，如果未经适当审批或越权审批，固定资产的取得、使用、处置等会出现随意、无序、无效的状况，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致投资失误、资产损失以及企业生产经营失败。;1;;;固定资产处置业务相关内部控制制度不健全，管理混乱， 职责分工不明确、流程不清晰，易于产生资产流失风险;上世纪90年代中期，中国轻骑集团“全盛”时期，曾在全国各地及海外拥有全资、合资、控般、参股子公司83家。但到2005年底，大部分公司名存实亡，集团亏损数额巨大。审计结果表明：轻骑集团2005年末资产负债率为％，资产保值增值率为－％。 据审计查明，轮骑集团在重大投资决策中，盲目扩张和兼并，又疏于管理，造成国有资产巨大损失。比如，扩张投资兴建青岛、日照、乳山大工业园，形成损失1亿多元，潜在损失3亿多元。;轻骑集团违规处置国有资产万元，损失万元，其中仅违规低价转让土地、房产就损失万元。 1995年11月，轻骑集团下属一家公司在青岛购买土地一宗，面积亩，单价万元／亩，总价280万元。后将土地以每亩万元的价格转让给原董事长的外甥女，土地转让款共万元，还查无下落。 轮骑集团从深圳、广西、南宁购入房产两处，面积平方米，购买价合计万元：2003年3月，既没有按规定评估，也未报经批准，将这两处房产作价246万元抵偿给欠原董事长妹妹个体企业的货款，形成账面损失万元。;轮骑集团固定资产处置不经资产管理部门及相关领导的审批同意，没有经过竞价机制、任意选择购买商、低价处置，其中可能存在收取回扣、舞弊行为，导致固定资产流失。;;;李莉是一家上市公司的会计人员，公司目前正面临财务危机，所以想方设法削减开支。 公司CEO要求李莉在计算某种特殊用途机器的折旧时，将使用年限由原来的5年增加到10年，该CEO认为此举将大大节约折旧费用，因为该方法将机器资产的折旧费用减少了一半。;这个案例中，固定资产的预计使用年限是由CEO随便决定、随便调整的，违背了会计法规制度，造成固定资产折旧的核算不真实、不准确，进而引起固定资产的账面价值、成本费用、利润等一系列信息不合法、不真实、不完善。;