《企业纳税实务》（第三版） 03项目三 消费税.ppt

企业纳税实务;;;任务一 认识消费税;任务一 认识消费税;任务一 认识消费税;三、征税范围;（二）酒 1、白酒 2、黄酒 3、啤酒 4、其他酒 5、酒精-自2014年12月1日起取消 ;（三）高档化妆品 自2016年10月1日起，取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 　　高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。 ;（四）贵重首饰及珠宝玉石 （五）鞭炮、焰火 （六）成品油 具体包括：石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油、汽油（取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。）、柴油。 （七）摩托车-2014年12月1日起，气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。;（八）小汽车（增设“超豪华小汽车”子税目） （九）高尔夫球及球具 （十）高档手表 （十一）游艇 （十二）木制一次性筷子 （十三）实木地板 （十四）电池 （十五）涂料;;;;三、高档化妆品 30%，2016年10月1日起调整为15%。 ;;;;任务二 计算消费税;几个特殊问题： 包装物处理（售价与押金）： 1）售价，无论是否单独计价，均应计税； 2）逾期的押金或超过一年以上仍未返还的押金，应计税。 3）酒类，除黄酒与啤酒外，无论是否逾期均应计税。（重点注意）;应纳消费税额 +15000÷（1+13%）×20% ;【例题】某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售果酒500公斤，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元。计算此业务应纳消费税税额。 ;特殊规定：（1）自设非独立核算门市部计税的规定　　按门市部对外销售价格计税。（2）应税消费品用于其它方面的规定　　纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据???;例：某卷烟厂5月份以10个标准箱卷烟（消费税税率56%）换入烟丝一批，自产的4个标准箱卷烟换入家用电器一批，以6个标准箱卷烟抵偿某企业货款。同类卷烟不含税售价18 000元/标准箱。计算应纳消费税税额。 ; 例：某制造企业为增值税一般纳税人，本月销售给一汽车修理厂（小规模纳税人）某应税消费品，开具增值税专用发票上注明的价款为万元，以成本价转给统一核算的门市部某应税消费品20万元，门市部当月取得含税收入万元。计算该纳税人当月应纳消费税税额。;;实际销售数量;应税消费品已纳税额的扣除;当期准予扣除的外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式为：;当期准予扣的外购应税消费品买价 =50000+200000–66000=184000（元） ;扣税方法——按当期生产领用部分扣税 　　当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量×外购应税消费品的适用税率或税额 　　当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量＝期初库存的外购应税消费品的买价或数量＋当期购进的应税消费品的买价或数量－期末库存的外购应税消费品的买价或数量 　　【例题】某化妆品厂期初库存高档化妆品30000元，本期外购化妆品80000元（不含税价），本期月末库存20000元，生产出高档化妆品对外销售，取得不含税销售额250000元，高档化妆品消费税税率为15%。计算应纳消费税税额。;任务二 计算消费税;任务二 计算消费税;;【例题】某日化厂将某品牌的高档化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本90元／套，护肤品的生产成本50元／套。2019年10月将100套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税（ ）元。（化妆品成本利润率为5%，消费税税率为15%）;【例题】某酒厂2019年4月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤元，比例税率为20%。计算该厂当月应缴纳的消费税和增值税。;任务二 计算消费税;4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%。 判断是否是委托加工？;任务二 计算消费税;某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5 000元，该厂没有同类化妆品