《企业纳税实务（第2版）》PPT课件 项目一 企业纳税实务认知.ppt

作者要求： 请不要将此课件泄露给他人。谢谢！ ;一、税收的含义与特征 （一）税收的含义 税收是国家为行使其职能、满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地且较为固定地取得财政收入的一种方式。 （二）税收的特征 税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式，具有区别于其他形式财政收入的特征。税收特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。 （1）强制性。（2）无偿性。（3）固定性。 ;二、税收的分类 （一）按征税对象性质分类 按征税对象性质分类，税收可分为流转税、所得税、财产税、行为税、资源税、特定目的税六种。 （1）流转税。 流转税是指以商品或劳务买卖的流转额为征税对象征收的各种税，包括增值税、消费税、营业税、关税等。 （2）所得税。 所得税是指以所得额为征税对象征收的???种税，其中，所得额一般情况下是指全部收入减除为取得收入耗费的各项成本费用后的余额，主要包括企业所得税、个人所得税等。 （3）财产税。 财产税是指以纳税人拥有或支配的财产为征税对象征收的各种税，如房产税、车船税等。;（4）行为税。 行为税是指以纳税人发生的某种行为为征税对象征收的各种税，如印花税、契税等。 （5）资源税。 资源税是指以各种应税自然资源为征税对象征收的各种税，包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税等。 （6）特定目的税。 特定目的税是指为了达到某种特定目的，对特定对象和特定行为征收的一种税，包括车辆购置税、耕地占用税、城市维护建设税和烟叶税等。 ;（二）按计税依据分类 按计税依据分类，税收可分为从价税、从量税和复合税三种。 （1）从价税 从价税是以征税对象的价值、价格、金额为标准，按一定比例税率计征的税种，如增值税、个人所得税、房产税等。 （2）从量税 从量税是以征税对象的一定数量单位（重量、件数、容积、面积、长度等）为标准，采用固定单位税额征收的税种，如车船税、城镇土地使用税等。 （3）复合税 复合税是从价税和从量税的结合，即按照征税对象的价格又按照其数量为标准计征的税种，如卷烟和白酒的消费税。;（三）按税收与价格关系分类 按税收与价格的关系分类，税收可分为价内税和价外税两种。 （1）价内税 价内税就是税金包含在商品价格中，作为价格构成部分的税种，如消费税。消费税的计税依据为含消费税的价格。 （2）价外税 价外税是指税金不包含在商品价格之中，价税分列的税种，如增值税。增值税的计税价格为不含增值税的价格，买方在购买商品或服务时，除需要支付约定的价款（不含增值税价款）外，还须支付按规定的税率计算出来的税款，这二者是分开记载的。;（四）按税收管理权限和税收收入归属分类 按税收管理权限和税收收入的归属分类，税收可分为中央税、地方税和中央地方共享税三种。 （1）中央税。中央税是指由中央政府负责征收管理，收入归中央政府支配使用的税种，由国家税务局征收管理，如消费税、关税等。 （2）地方税。地方税是指由地方政府负责征收管理，收入归地方政府支配使用的税种，由地方税务局征收管理，如城市维护建设税、城镇土地使用税等。 （3）中央地方共享税。中央地方共享税是指由中央和地方政府共同负责征收管理，收入由中央政府和地方政府按一定比例分享的税种，如增值税，中央分享50%，地方分享50%。;（五）按税收负担能否转嫁分类 按税收负担能否转嫁分类，税收可分为直接税和间接税两种。 （1）直接税 直接税是指纳税义务人同时是税收的实际负担人（负税人），纳税人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种，如企业所得税、个人所得税、车辆购置税等。 （2）间接税 间接税是指纳税义务人不是税收的实际负担人（负税人），纳税义务人能够通过销售产品或提供劳务来把税收负担转嫁给别人的税种，如关税、消费税、增值税等。; 三、税收与税法的关系 税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。有税必有法，无法不成税。 ;四、税法的构成要素 各国的税法一般都比较复杂，但都由若干要素构成。了解这些要素，有助于全面掌握和执行税法规定。税法的构成要素包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税期限、减税免税、纳税环节、纳税地点、罚则、附则等项目。具体说明如下。 （一）总则 总则主要包括税法的立法意图、立法依据、适用原则等。 （二）纳税义务人 纳税义务人又称“纳税主体”。我国税收法律关系的主体，一方是代表国家行使税收征收管理权的各级税务机关；另一方是履行纳税义务的自然人、法人及其他组织。根据各具体税收法律关系不同，各具体税法的调整对象不同，其纳税主体也有所不同。;（三）征税对象 征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区别一种税与另一种税的重要标志。 （四）税目 税目是各个税种所规定的具体征税项目，反映征税的具