《审计信息化 》PPT课件 项目四 会审对抗模拟实训4.4.pptxVIP

项目四 会审对抗模拟实训项目活动四 采购与付款业务会审对抗实训项目活动四 采购与付款业务会审对抗实训企业的采购与付款循环包括购买商品、劳务和固定资产，以及企业在经营活动中为获取收入而发生的直接或间接的支出。项目活动四 采购与付款业务会审对抗实训内部控制目标工作任务一 采购审定与会审对抗实训案例4.4.1 采购内部控制的审计案例注册会计师李彤在审计华兴公司采购业务的内部控制时，发现该公司的材料采购与领用业务存在的以下缺陷： 1．通过抽查用友采购系统中的“请购单”，发现采购业务经仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出“请购单”。2．通过抽查用友采购系统中的“到货单”和“入库单”，发现采购的材料到货时，由仓库保管人员负责验收入库。3．通过询问并抽查用友库存管理系统中的“盘点单”，期末材料的盘点由仓库保管人员负责进行。工作任务一 采购审定与会审对抗实训案例4.4.1 采购内部控制的审计案例对抗操作方法：针对问题1，李彤认为该流程不符合授权原则，订购单位应由独立于采购部门之外的被授权人批准。针对问题2，李彤认为该流程不符合实物控制原则和不相容职务分离原则，验收人员应独立于仓库保管人员。针对问题3，李彤认为该流程不符合不相容职务分离原则，存货盘点应由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，以保证存货的真实性。工作任务二 付款审定与会审对抗警觉的事项工作任务二 付款审定与会审对抗实训案例4.4.2 应付账款的实质性测试审计案例 对华翔公司的应付账款进行实质性测试， 对抗操作方法： 1.获取或编制应付账款明细表。 注册会计师在对应付账款余额进行实质性测试时，要通过审计软件，自动获取应付账款的明细表，以确定被审计单位资产负债表上应付账款的数额与其明细表是否相符。 工作任务二 付款审定与会审对抗 2.对应付账款明细余额进行分析并作必要的重新分类。 审计人员应结合以前年度审计情况，对应付账款明细余额进行调查分析是否存在负数余额；是否将本应在“其他应付款”、“预付账款”等科目中核算的账项一并在“应付账款”科目核算。如存在此类问题应作重新分类处理。工作任务二 付款审定与会审对抗 3.函证应付账款。 一般情况下，如果是连续委托审计的企业，且存在审计程序得到较充分实施时，对应付账款可采用替代审计程序，或主要依赖于分析性复核。在外勤审计工作日，应对回函的结果进行汇总、分析，查明差异的原因，并作出调整。工作任务二 付款审定与会审对抗 4.查找未入账的应付账款。 查找未入账的应付账款是应付账款实质性测试程序的重要补充程序，其目的是为了防止企业低估应付账款。 在审查企业有无未入账的应付账款时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资金预算、工作通告单和基建合同来进行。如果注册会计师通过上述程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记录在审计工作底稿中，然后视其重要性决定是否建议被审计单位进行相应的调整。 工作任务二 付款审定与会审对抗5.抽取未能函证、期末余额变动较大以及函证未果的明细账户进行替代测试。工作任务二 付款审定与会审对抗6.检查应付账款是否已在会计报表及附注中得到恰当披露。重点关注以下几个问题：（1）期末应付账款余额的账龄分布情况；（2）对主要债权人按负债金额由大到小列示；（3）与应付账款有关的诉讼纠纷及其潜在影响；（4）对关联企业的应付账款。 工作任务二 付款审定与会审对抗实训案例4.4.3 采购未入账债务的审计案例 在审计华翔公司20X6年度会计报表将近结束时，华翔公司财务主管提出不必抽查20X7年的付款凭证来证实20X6年度的会计记录，其理由是：20X6年度的有些发票因收到太迟，虽然是20X7年1月份的付款并编制付款记账凭证，但材料是20X6年12月份已入库并使用，公司已经全部用转账分录入账；年后由公司内部审计人员进行了抽查；公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。工作任务二 付款审定与会审对抗实训案例4.4.3 采购未入账债务的审计案例 1.注册会计师贺含宜在执行抽查未入账债务程序时，是否可以因客户已利用转账分录将20X6年迟收发票入账的事实而改变原定的审计程序？ 向企业管理当局索取了有关负债说明书。这种说明书虽然不能减轻注册会计师的审计责任，但能有效地提醒企业管理当局应对会计报表的公允表达负有主要责任，使他们明确注册会计师的审计责任并不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任及其他管理责任。工作任务二 付款审定与会审对抗实训案例4.4.3 采购未入账债务的审计案例 2.是否因客户愿意提供无漏记债务说明书而受影响？ 继续抽查该公司20X7年度付款记账凭证。原因是委托人对迟收账单以转账方式入账，简化了注册会计师对未入账债务的抽查，也减少了进一步调整的可能性，但这并不影响注册会计师抽查20X7年度付款记账凭