《企业纳税实务》（第三版） 04项目四 企业所得税 (2).ppt

企业纳税实务;;;;;年应纳企业所得税=年度会计利润×25%;;;任务一 认识企业所得税;在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人 ，企业分为居民企业和非居民企业。;;二、企业所得税的纳税人;企业所得税法所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： (一)管理机构、营业机构、办事机构； (二)工厂、农场、开采自然资源的场所； (三)提供劳务的场所； (四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； (五)其他从事生产经营活动的机构、场所。;非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。;;任务一 认识企业所得税; 三、企业所得税的征税对象 ;　　　所得来源 企业类型;三、企业所得税的税率 ;四、税收优惠政策;（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得　　自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。 （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得　　自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。 （四）符合条件的技术转让所得　　居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。;;;【贰】高新技术企业优惠　　（一）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。　　这类高新技术企业条件：6条　　（二）经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业过渡性税收优惠　　对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企业），在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，两免三减半（按照25%的法定税率减半征收企业所得税）;;;【叁】小型微利企业优惠－－20%的税率 　　【解释1】“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额??按企业年初和年末的资产总额平均计算。　　【解释2】非居民企业，不适用上述规定。;;;;【肆】加计扣除优惠－－两项内容：　　1.研究开发费。是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。　　（1）未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；　　（2）形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。　　;财政部 税务总局 科技部 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知 财税〔2018〕99号;;;;;;;【肆】加计扣除优惠－－两项内容：　　1.研究开发费。　　2.企业安置残疾人员所支付的工资。是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。;【伍】创投企业优惠－－部分投资额抵扣所得额　　创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 将目前在8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区试点的创业投资企业和天使投资个人投向种子期、初创期科技型企业按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策推广到全国 ;【陸】加速折旧优惠－－缩短折旧年限（不得低于规定折旧年限的60%）　　1.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；　　2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 2014年1月1日后 生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 对上述6个行业的小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。;对所有行业企业2014年1月1日后 新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧； 单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。;企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在