《税务会计实务》课程资源 项目一 税务会计工作流程认知.pptVIP

项目一 税务会计工作流程认知;任务一 税务会计基础;税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地 取得财政收入的一种形式;强制性;（二）税收的职能;（三）我国现行税收体系;1．按征税对象分类;2．按税负能否转嫁分类;3．按计税依据分类;4．按税收管理与使用权限分类;5．按税收与价格关系分类;6．按使用会计科目分类;1．纳税人（纳税主体）;2．征税对象（纳税客体）;3．税率;比例 税率;4．纳税环节和纳税地点;5．纳税时间;6．减免税;（一）税务会计的概念;2．税款的???算与核算。它是税务会计的核心内容。包括征税范围的界定，计税依据的确定，应纳税额的计算和核算。 ;税务会计的目标是税务会计的目标主要是向各信息使用者提供有关纳税人税务活动的会计信息 。 依法纳税，保证国家财政收入，并为国家宏观经济管理提供纳税信息 正确进行税务会计处理，为投资者、债权人进行决策提供有用的会计信息 科学进行纳税筹划，合理选择纳税方案，为企业内部加强经营管理提供信息。 ;核算职能 ;（五）税务会计方法;1．纳税主体;1．合法性原则 2．调整性原则 3．公平性原则 4．经济性原则 5．修正的权责发生制原则 ;两者的联系;任务二 涉税登记;涉税事务登记;涉税事务登记;;一般纳税人：资格实行登记制度；会计核算健全，能够准确提供 税务资料，并达到以下标准：;学习任务三 账证管理;按领购使用范围不同;税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。;纳 税 人;开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。使用发票的单位和个人应当妥善保存发票，不得丢失。如遇发票遗失、被盗，或者遇水、火等灾害后造成损毁等情况，应书面报告主管税务机关。;任务四 纳税申报; 凡是按照国家法律、行政法规的规定负有纳税义务的纳税人或代征人、扣缴义务人，无论本期有无应纳、应缴税款，都必须按税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。 纳税人应指派专门办税人员办理纳税申报。如实填报纳税申报表，加盖单位公章，并提供有关纳税申报资料，纳税人应对其申报的内容，承担完全的法律责任。 ;实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申报等申报纳税方式，即以缴纳税款凭证代替申报或简并征期。 　以缴??税款凭证代替申报是指纳税人按照税务机关核定的税额按期缴纳税款，以税务机关开具的完税凭证代替纳税申报。 　简并征期是指纳税人按照税务机关核定的税额和指定的期限，每几个月一次或半年、一年一次进行申报纳税。;纳税申报期限，是指法律、行政法规规定的，或是税务机关在依照法律、行政法规的基础上，结合纳税人生产经营实际情况确定的纳税人、扣缴义务人计算应纳税额，并向税务机关申报的期限。;延期申报与零申报;任务五 税款缴纳;查账征收 ;纳税人直接缴库 ; 正常缴纳税款 在国家规定在纳税期限内缴纳税款。如流转税按月缴纳的一般为次月15日之内。 延期缴纳税款 经批准可以延期纳税，延期期限最长不超过3个月，且同一笔税款不得滚动审批。 ; 税款的减免 企业申请、调查核实、研究审批。 税款的退还 时限要求：税务机关发现的，无论多长时间都须退还；纳税人发现的，3个内退还。 税款的追征 税务机关责任：3年内补征 纳税人责任的：3年内追征，特殊情况可延长到5年 偷、骗、抗税的：无限期追征; 税收保全措施 冻结账户存款；扣押查封财产。 税收强制执行措施 通知开户行扣缴税款；拍卖、变卖扣押、查封财产抵缴税款。 税务检查 税务检查权限及应注意的问题 ; 未按规定登记、申报及进行账证管理行为的法律责任 对偷税行为的认定及其法律责任 逃避追缴欠税行为的法律责任 骗取出口退税行为的法律责任 抗税行为的法律责任 扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 不配合税务机关依法检查的法律责任 有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任