《税费计算与申报》（第四版）教学课件 教学课件：情境6-1个人所得税税款计算.pptVIP

学习情境六 个人所得税计算与申报;工作任务与学习子情景;子情境一 个人所得税税款计算;知识准备;知识准备（个人所得税）;知识准备（应税所得额）;知识准备（应纳税额）;自然人：包括中国公民、在中国境内有所得的外籍人员与港澳台同胞、个体工商业户；个人独资企业和合伙企业投资者;工资、 薪金所得 ;征税范围（税目）;个人所得税税率表 （综合所得适用）;个人所得税税率表 （经营所得适用）;;⑴省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的???金。 ⑵国债和国家发行的金融债券利息。 ⑶按照国家统一规定发给的补贴、津贴（政府特殊津贴、院士津贴等） ⑷福利费、抚恤金、救济金。 ⑸保险赔款。 ⑹军人的转业费、复员费、退役金。 ⑺按照规定发给的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。 ⑻各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 ⑼中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 ⑽国务院规定的其他免税所得，由国务院报全国人大常委会备案;有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： ⑴残疾、孤老人员和烈属的所得。 ⑵因自然灾害造成重大损失的。 ⑶国务院可以规定其他减税情形，报全国人大常委会备案。 ;（1）外籍个人:①非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食费、搬迁费、洗衣费；②境内外出差补贴；③语言训练费、子女教育费；④从外商投资企业取得的股息、红利所得。 （2）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金； （3）办理代扣代缴税款按规定取得的手续费 （4）个人转让自用5年以上且为唯一的家庭生活用房取得的所得 （5）购买福利彩票、体育彩票一次中奖收入1万元以下的 （6）达到离、退休年龄的高级专家，在延长期间的工资薪金 （7）转让上市公司股票的所得 （8）“三险一金”的领取和缴付 （9）从公开发行和转让市场取得的上市公司股票的持有期间的股息红利按持有期限长短分别按全额、50%计入应纳税所得额或免征个人所得税 （10）乡镇以上政府颁发的见义勇为的奖金或奖品 （11）符合特定条件的房屋产权无偿赠与 （12）符合特定条件的外籍专家取得的工资薪金所得;个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除;（一）居民个人综合所得应纳税额的计算 居民个人的综合所得应纳税所得额＝每一纳税年度的收入额－60000－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除额。 专项扣除：包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等（即“三险一金”） 专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出： 所称依法确定的其他扣除：包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。;专项附加扣除政策的条件和标准（国发[2018]41号）;;;;;;;;;;;; （1）工资薪金所得的预扣预缴 扣缴义务人支付工资薪金所得时，按累计预扣法计算预扣税款，按月办理全员全额扣缴申报： 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额　 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除　　其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。 ;个人所得税预扣率表 （居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）;;;（2）劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的预扣预缴 扣缴义务人支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时，按次或按月预扣税款。一次性收入的，按次计算；同一项目连续收入的，按月计算： 劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数　　稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20% 　 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 ;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法;; 时间：次年3月1日至6月30日 需要汇算清缴的情形： （1）在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余