第三章 会计科目、账户与复式记账.ppt

注意： 一笔复合会计分录可以分解成几个简单的会计分录，如上页的符合分录可分解为: 借：原材料 100000 贷：银行存款 100000 借：原材料 50000 贷：应付帐款 50000 练习： 1. 企业接受所有者的投资共计150万元，其中设备价值30万元，银行存款120万元。 2. 当月生产产品，发生直接材料耗费28万元，支付直接人工工资16万元。 本章小结： 复式记账原理 借贷记账法 会计分录 温馨提示： 本PPT课件下载后，即可编辑修改， 也可直接使用。 （希望本课件对您有所帮助） 5.复式记账法的优点： （1） 形成完整的账户体系。 （2） 能系统的反映经济业务的来龙去脉。 （3） 便于检查账户记录是否正确。 复 式 记 账 法 收付记账法 增减记账法 借贷记账法 我国法规规定 的记账法 6.复式记账法的种类 二、借贷记账法 （一）借贷记账法的涵义： 以借、贷作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则，记录和反映经济业务增减变化的一种复式记账方法。 (二）理论依据 会计恒等式 资产=负债+所有者权益 （三）记账符号 在借贷记账法中,账户的左方规定为借方,右方规定为贷方. 记账符号 “借”,账户的借方记录,借项,简称为借. “贷”,账户的贷方记录,贷项,简称为贷. “借”：表示资产、费用增加 负债、所有者权益、收入、利润减少 “贷”：表示资产、费用减少 负债、所有者权益、收入、利润增加 _ + 余额 + _ 余额 （三).账户结构 资产类账户 负债和所有者权益类账户 — + 0 0 + — 0 0 收入类账户 费用类账户 注：损益类账户期末无余额。 总结： 账户的结构决定于账户性质，账户性质决定于会计恒等式。 会计恒等式 账户性质 账户结构 （四）记账规则—有借必有贷，借贷必相等 有借必有贷：任何一项经济业务都 必须在两个(或两个以上)账户作出两种记录:借方记录和贷方记录。 借贷必相等：记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等。 理论依据： 1.会计恒等式 2.复式记账原理 3.账户性质 举例： 1.投资者向企业追加投资40万，款项存入 银行。 借 实收资本 贷 借 银行存款 贷 400000 400000 2.企业从银行借款30万，借款期限为6个月，已划入本企业的银行户。 借 短期借款 贷 借 银行存款 贷 300000 400000 300000 3.企业购入材料，开出6万元的支票付款。 借 银行存款 贷 借 材料 贷 400000 300000 60000 60000 4.企业从银行借入6个月期限的借款25万，直接偿还前欠货款。 借 短期借款 贷 借 应付帐款 贷 300000 250000 250000 250000 练习: 1 . 从银行借入2年期长期借款65000元，存入银行账户。 2. 收到投资者投入设备一台，价值10000元，投入使用。 3.用银行存款偿还短期借款8000 4.企业转让对外企业投资，收回100000，直接存入银行。 5.从银行提取现金600元。 6.购入原材料100000元，货款未付。 （四）试算平衡 1.试算平衡的涵义 借贷记账法的试算平衡，是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。 2.试算平衡的方法 按照借贷记账法记账，必然出现所有账户一定时期借方发生额之和、贷方发生额之和相等， 所有账户一定时期借方期末余额之和、贷方期末余额之和相等。 （1）∑借方发生额=∑贷方发生额 （2）∑账户借方余额= ∑账户贷方余额 或 ∑账