金融资产与长期股权投资教学资料 .pptx

第 六 章 金融资产及长期股权投资第一节 金融资产概述第二节 交易性金融资产第三节 持有至到期投资第四节 可供出售金融资产第五节 长期股权投资本章小结及习题学 习 目 标通过本章学习，要求了解金融资产及其投资的概念与分类，掌握各类金融资产投资初始成本的计量与期末价值的计量，重点掌握交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资取得、损益确认及处置的基本会计处理方法。引导案例： 环宇股份有限公司1月份以250 000元购入天成公司4年期年利率为10%的债券，面值为240 000元，交易费用20 000元，购入债券已用银行存款付清，期满后一次还本付息，企业准备持有至到期，环宇公司按年计提利息。该公司会计在公司投资时编制如下会计分录： 借：持有至到期投资——成本 240 000 ——利息调整 10 000 投资收益 20 000 贷：银行存款 270 000 会计又从当年1月开始按直线法摊销折溢价，并编制如下会计分录： 借：持有至到期投资——利息调整 208 贷：投资收益 208问题讨论：公司会计所作的上述会计处理是否符合《企业会计准则》的要求？为什么？第一节 金融资产概述第一节 金融资产概述一、金融资产的定义 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融工具的本质属性是一项合同，合同形成一方的金融资产，对应形成另一方的金融负债或权益工具。 金融资产是金融工具的重要组成部分。金融资产指企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利，以及在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利，如应收款项、贷款、债权投资、股权投资及衍生金融资产等。二、金融资产的分类 金融资产是企业资产的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生工具形成的资产等。 根据企业会计准则对金融资产的分类的定义，金融资产在初始确认时应当分为4类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。 其中，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产又包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。第二节 交易性金融资产一、交易性金融资产的确认金融资产满足下列条件之一的，应当确认为交易性金融资产。1．取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。2．属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。例如，企业基于其投资策略和风险管理的需要，将某些金融资产进行组合从事短期获利活动，对于组合中的金融资产，应采用公允价值计量，并将其相关公允价值变动计入当期损益。3．属于衍生工具。例如，国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益 二、交易性金融资产的核算（一）设置账户企业应设置“交易性金融资产”账户。账户性质：资产类。账户用途：核算为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。明细账：按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。账户结构： 交易性金融资产 借方 贷方取得成本公允价值高于账面价值的差额 出售时结转的成本和公允价值变动损益公允价值低于账面价值的差额 期末余额：期末公允价值 9、要学生做的事，教职员躬亲共做；要学生学的知识，教职员躬亲共学；要学生守的规则，教职员躬亲共守。10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。11、一个好的教师，是一个懂得心理学和教育学的人。12、要记住，你不仅是教课的教师，也是学生的教育者，生活的导师和道德的引路人。13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。14、谁要是自己还没有发展培养和教育好，他就不能发展培养和教育别人。15、一年之计，莫如树谷；十年之计，莫如树木；终身之计，莫如树人。16、提出一个问题往往比解决一个更重要。因为解决问题也许仅是一个数学上或实验上的技能而已，而提出新的问题，却需要有创造性的想像力，而且标志着科学的真正进步。17、儿童是中心，教育的措施便围绕他们而组织起来。2、Our destiny offers not only