财税管理企业所得税讲解 .pptx

企业所得税讲解 2008年11月; 应纳税所得额讲解提纲 一.一般规定 二.收入 三.扣除 四.资产税务处理 ;第一部分 一般规定 应纳税所得额计算的一般规定 －计算公式 －纳税调整原则 －权责发生制原则 －实质重于形式原则 企业清算 ;（一）应纳税所得额计算公式 原规定＝收入总额－扣除－允许弥补以前年度亏损－免税收入（国税发[2006]56号） 金融企业涉及较多的是过去汇总纳税时国债利息的处理 新税法＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除－允许弥补以前年度亏损（新税法第5条） ;比较： 1.增加了“不征税收入”的概念（特定企业、特定收入项目；注意区别财政补贴收入） 2.把免税收入首先从收入总额中减除，有效解决实践中对免税的投资收益、国债利息收入征税的做法。（申报表设计已经体现）;例：收入 100 其中免税收入 20 扣除 （1）50；（2）90 没有不征税收入和以前年度亏损 应纳税所得额（1）原规定＝100－50－20 新规定＝100－20－50 （2）原规定＝100－90－10 新规定＝100－20－90;（二）纳税调整原则（税法优先原则） １、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。（税法第二十一条） ２、税法没有明确规定的遵循会计准则与惯例，应纳税所得额计算要建立在会计核算基础上 ３、申报表设计：会计利润±纳税调整 　　　纳税调整按准备金、折旧等分类，既不需要、也不可能将差异分解到会计核算的各个科目中。 ;9、要学生做的事，教职员躬亲共做；要学生学的知识，教职员躬亲共学；要学生守的规则，教职员躬亲共守。7月-217月-21Monday, July 5, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。21:17:0221:17:0221:177/5/2021 9:17:02 PM 11、一个好的教师，是一个懂得心理学和教育学的人。7月-2121:17:0221:17Jul-2105-Jul-21 12、要记住，你不仅是教课的教师，也是??生的教育者，生活的导师和道德的引路人。21:17:0221:17:0221:17Monday, July 5, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。7月-217月-2121:17:0221:17:02July 5, 2021 14、谁要是自己还没有发展培养和教育好，他就不能发展培养和教育别人。05 七月 20219:17:02 下午21:17:027月-21 15、一年之计，莫如树谷；十年之计，莫如树木；终身之计，莫如树人。七月 219:17 下午7月-2121:17July 5, 2021 16、提出一个问题往往比解决一个更重要。因为解决问题也许仅是一个数学上或实验上的技能而已，而提出新的问题，却需要有创造性的想像力，而且标志着科学的真正进步。2021/7/5 21:17:0221:17:0205 July 2021 17、儿童是中心，教育的措施便围绕他们而组织起来。9:17:02 下午9:17 下午21:17:027月-21 2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二一年六月十七日2021年6月17日星期四 3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。10:516.17.202110:516.17.202110:5110:51:196.17.202110:516.17.2021 4、All that you do, do with your might; things done