论文：财政法与税法的异同点分析.docVIP

PAGE PAGE 1 论文：财政法与税法的异同点分析 摘要：我国立法、司法等正处于不断发展与完善阶段，法律及其相关问题的研究成为学术界、实务界关注的重点。基于此，文章以财政法与税法为例，就两者概念，法律体系中的差异性、统一性进行了分析，以期加强对财政法与税法的认识，为法制建设提供理论依据。　　 关键词：财政法、税法、差异性、统一性；　　 2019年全面依法治国委员会第二次会议中明确指出：社会主义事业建设以及各项改革工作的稳定发展离不开法治。为维护与保障改革发展的稳定，应全面推进依法治国战略，加强法制国家、法治政府、法制社会的一体化建设，促进法律竞争在各领域各行业中的有效发挥。而财政法与税法作为经济法中的重要组成部分，在我国经济建设与发展中发挥着至关重要的作用。对此，有必要加强财政法与税法的研究，加强财税法律制度体系建设，助力我国法制与法治建设。　　 1 财政法　　 财政法是中国社会主义法律体系中的重要组成部分，是对与国家财政收支关系相关的法律法规的总称，在市场经济主体管理、市场经济秩序维护、财政管理优化等方面发挥着至关重要的作用。由财政定义可知：财政是各级政府部门进行资金管理与调控的一种职能，是国家参与国民收入调控、分配的工具与手段。因此，财政法的调整与管控对象则是与财政活动相关的各种财政分配关系，包括财政收入关系、财政支出关系；财政收支程序关系、财政实体关系；内部财政关系、外部财政关系等。[1]　　 以财政收支关系内容为基准，进行财政法调整对象的分类，可分为以下几种：其一，财政管理体制关系，即XX与地方政府在行使财政管理权过程中形成的关系。又可细分为“立法权限关系”、“ 财务管理权限关系”、“收支权限关系”。其二，预算管理关系，即各级行政部分进行预算及其管理过程中形成的关系，包括预算权责关系、预算程序关系等。其三，财政监督管理关系，即部门进行财政活动监督与管控的过程中形成的关系。其四，税收关系，即相关部门税务征税、税务管理等过程中形成的财政关系。其五，财政分配关系，即自然经济条件下，国有资产经营管理方面形成的财政管理。其六，国家信用关系，即信用活动工程中，国家政权主体参与下形成的财政管理，如国家债券管理关系。　　 根据财政法调整对象内容，可知财政法涉及的法律制度相对较多，包括预算法、企业财务管理法、财政监督法、税法等。其中预算法则是财政法的基本法，能够实现财政关系中预算分配关系的有效调整，而企业财务管理法主要是指成本法、会计法、审计法等法律法规，能够实现国家与企业财政关系、企业之间财务管理、企业内部财务关系的调整；财政监督法则是在审计法、预算法、税务法等结合应用下，对相关部门与单位财政活动进行的监督与管控。财政法关系与其他法律关系相一致的是，都由法律主体（财政活动）、法律客体（主体权利与义务的指向目标）、法律制度内容（主体权利与义务）构成。从其结构与内容来看，财政法具有主体性、强制性、无偿性等特征。　　 2 税 法　　 税法是对与税相关的法律法规的总称，是国家权力机关、税收行政机关进行税收征纳关系调整的法律法规，是征税与纳税的法律依据，包括税收法令、税收细则、征收办法等。依据税法功能对税法体系进行划分，可分为“税收实体法”、“ 税收程序法”两类型；依据税法权限对税法体系进行划分，可分为“国内税法”、“国外税法”与“国际税法”三种类型；依据法律级次对税法体系进行划分，可分为“税收法律”、“ 税收规章制度”与“税收规范性文件”等几种类型。[2] 税法的调整对象主要为税的征纳关系，即税务征收部门向具有纳税义务的企业、单位、组织、个体等依据一定比例进行回避资金或实物强制、无偿征收过程中形成的关系。税法关系与其他法律关系相一致的是，都由法律主体（征税主体、纳税主体）、法律客体（主体权利与义务的指向目标，如税收指标、税收行为等）、法律内容（主体权利与义务）构成。从其结构与内容来看，税收法律关系具有主体固定性、财产所有权转移、强制性、无偿性等特征。对我国税法制度进行分析，可知纳税人、征税对象与税率是税法制度构成基本要素，除此之外，也包括纳税环节、违章处理、纳税期限、税收减免等其他要素。　　 3 财政法与税法的差异性与统一性　　关于财政法与税法的差异性与统一性分析，可从法律制度与学科体系两个层面进行分析，以为现代财税法制度体系的理论与实践研究提供有益指导。　　 3.1 财政法与税法法律制度上的差异性与统一性　　由上述财政法与税法相关概述分析可知，财政法与税法之间存在密切关联性，具体体现在以下几方面：其一，税收活动是财政活动中的重要组成部分，财政法律制度中包含税法。加之，在财政活动中，90%以上的财政收入来源于税收，税法在财政法体系中所占比重相对较大，相对其他财政法部门而言，税法部门的地位与作用更显著。　　 因此无法实现财政与税收的完