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第 第 PAGE 3 页 共 NUMPAGES 4 页 免责声明：图文来源于网络搜集，版权归原作者所以 若侵犯了您的合法权益，请作者与本上传人联系，我们将及时更正删除。 对中小企业货币资金内部控制的分析 ［摘要］。货币资金是中小企业资产的重要组成部分，是流动性最强、控制风险最高的一种资产，也是唯一能够转换为其他任何类型资产的资产，是中小企业生存和发展的基础。货币资金涉及面广、应用广泛，极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象，容易被挤占和挪用，甚至产生舞弊行为，而货币资金失去有效控制是中小企业在发展过程中普遍存在的问题。本文就其货币资金内部控制存在的问题及相应的对策展开论述，阐述了在当今市场经济竞争激烈的环境下，企业加强资金管理的必要性，并就如何制定中小企业内部控制制度，搞好企业货币资金管理与控制提出了自己的建议。 ［关键词］：中小企业货币资金内部控制 1 前言 2021年5月，财政部等五部门下发了《企业内部控制基本规范》，对于加强和规范企业内部控制，提高管理水平和风险防范能力具有统领作用。在此基础上，对企业货币资金内部控制工作进行研究更具有重要的实践意义。 随着我国经济发展的市场化程度、国际化程度日益加深，中小企业的竞争压力也随之加强。企业为了发展壮大、提高市场竞争力，首先要做的就是加强和优化的内部管理制度。作为企业资金管理的一项重要内容，货币资金直接影响中小企业资金的周转和经济效益。本文通过对我国中小企业货币资金内部控制中存在的问题进行简要的分析，并提出相应的管理对策。 一、中小企业货币资金内部控制的概述 （一）货币资金及内部控制的含义 货币资金是企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，它可立即作为支付手段并被普通接受，因而最具有流动性。货币资金一般包括企业的库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。 所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性，效率性和效果性而在单位内 2部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 （二）货币资金内部控制的内容 货币资金内部控制主要是围绕现金和银行存款来进行的，具体内容有四项： 1、内部牵制制度，即钱账分管原则，指出纳与会计应明确分工，出纳员负责现金、银行存款的收付工作，除登记现金和银行存款日记账外，不得兼管其他任何账薄。会计人员负责财务工作。实行会计电算化后，现金，银行存款明细账是自动产生，该账与出纳的现金、银行存款日记账进行核对，做到账账相符。 2、稽核制度，即每一笔货币资金的收付都必须经过会计人员认真审核，审查手续是否完整，数据是否正确，内容是否合理、合法。 3、盘点核对制度，即对货币资金应定期进行盘点清查并与银行进行对账，做到账账相符，账实相符。 4、手续制度，即任何货币资金的收付都必须填制或取得合理合法的原始凭证，并经审核后方可作为编制记账凭证、登记账薄的依据。 （三）货币资金内部控制的目标 3内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个： 1、货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用； 2、货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现; 3、货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备； 4、货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。 （四）货币资金内部控制的环境 货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素： 1、管理决策者 管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过召开公司中高层会议等制度加强对其的监督。 4 2、员工的职业道德和业务素质 在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效。 3、内部审计