企业消费税纳税实务过程.pptx

消费税纳税实务;本章内容;知识点;技能点;【导入案例】;【导入案例】;问题;第一节 消费税概述 ;一、消费税的涵义 ;二、消费税的特点 ;第二节 消费税的主要法律规定 ;一、纳税人;二、税目、税率;二、税目、税率;复合征税;【操作案例】;深入检查;深入检查;寻求证据;分析与处理;第三节 消费税应纳税额的计算 ;一、消费税的计税依据 ;（一）销售额的确定 ;某摩托车厂家（一般纳税人）销售摩托车50辆，出厂价格为11700元（含增值税），则该厂家应税的销售额为： ;（二）销售数量的确定;（三）组成计税价格的确定;1、自产自用应税消费品的计税价格;1、自产自用应税消费品的计税价格;成本利润率 1、甲类卷烟 10% 2、乙类卷烟 5% 3、雪茄烟 5% 4、烟丝 5% 5、粮食白酒 10% 6、薯类白酒 5% 7、其他酒 5% 8、酒精 5% 9、化妆品 5% 10、护肤护发品 5% 11、鞭炮、焰火 5% 12、贵重首饰及珠宝玉石 6% 13、汽车轮胎 5% 14、摩托车 6% 15、小轿车 8% 16、越野车 6% 17、小客车 5%;导入案例的答案;某酒厂将一批自产的新研制的粮食白酒用作职工福利，这批粮食白酒没有同类产品价格，成本为10000元（粮食白酒的消费税税率为25%，成本利润率为10%） 。其组成计税价格为： ;2、委托加工应税消费品的计税价格;2、委托加工应税消费品的计税价格;美丽化妆品厂委托容颜化妆品厂加工化妆品200套，由美丽化妆品厂提供原料，合同注明不含增值税成本为10000元。加工完毕后按时交付，收取加工费2000元。容颜化妆品厂没有同类化妆品的销售价格。 计算该批化妆品的组成计税价格。;某外贸进出口公司２００１年５月分从国外进口１２０辆小轿车，每辆轿车的关税完税价格为１２万元，已知??轿车的关税税率为８０％，消费税税率是５％。根据以上条件，计算进口这批小轿车应缴纳的增值税税款与消费税税款。 ; 3、进口应税消费品 ;4、其他情况;二、消费税应纳税额的计算;(一)一般情况下应纳税款的计算;某酒厂将一批自产的新研制的粮食白酒1000斤用作职工福利，这批粮食白酒没有同类产品价格，成本为10000元（粮食白酒的消费税税率为25%，成本利润率为10%） 。应纳消费税是多少？ ;美丽化妆品厂委托容颜化妆品厂加工化妆品200套，由美丽化妆品厂提供原料，合同注明不含增值税成本为10000元。加工完毕后按时交付，收取加工费2000元。容颜化妆品厂没有同类化妆品的销售价格。 计算该批化妆品应纳的消费税。(化妆品消费税税率为30%);（二）允许抵扣已纳消费税税款的情况;1.用外购已税消费品连续生产应税消费品，允许扣除已纳消费税税款的规定;准予抵扣税款的计算公式;某卷烟厂（一般纳税人）2003年8月份外购一批烟丝，买价为200万元。月初库存外购烟丝的买价为50万元，月末库存的外购烟丝的买价为45万元（假设该企业外购的烟丝都取得了增值税专用发票）。该企业本月销售外购烟丝生产的卷烟500标准箱，取得含增值税销售额877.5万元。根据上述资料计算该厂本月应纳的消费税和增值税。（消费税税率：烟丝30%，卷烟：定额税率为每标准箱150元，比率税率为45%） ;销售额＝877.5／（1＋17％）＝750（万元）;2.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品时，可以扣除已纳消费税税款的规定;扣除时按生产领用数量计算准应扣除