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会计循环
本章结构
分录与记账
试算与调整
结账与编表;会计循环
会计循环流程
会计凭证
会计凭证的作用
原始凭证
种类
填制
审核;会计分录
简单分录-----只有一借一贷的对应关系
复合分录-----一借多贷或一贷多借或多借多贷的对应关系
记账凭证
分类
通用记帐凭证------不分收款、付款、转帐业务,全部采用一种格式
专用记帐凭证------按收款、付款、转帐业务分别采用收款凭证、付款凭证、转帐凭证三种格式
审核
会计分录释例;记账与账簿(一)
帐簿的作用
账簿
账簿的分类
按用途分类
日记帐-----常见的日记帐有现金日记帐、银行存款日记帐等
分类帐
备查登记簿----例如,租入固定资产登记簿,受托加工材料登记簿等。
按形式分类
订本式
活页式
卡片式;账簿的设置与登记
日记账的设置与登记
现金日记账
银行存款日记账
分类账的设置与登记
分类账的作用
总分类帐
明细分类帐
统制帐户----具有明细分类帐的总分类帐
关系-----总分类帐余额应等于其明细分类帐各子目余额之和,两者具有统制和被统制的关系
记账;试算(一)
试算表的用途
1.验证会计记录下计算有无错误。
2.便于编制会计报表。
3.粗略显示财务状况和经营成果。
格式
;试算(二)
试算表编制方法
试算表依据的原理——借贷复式记账法的基本规则
试算表的缺点
1.借贷同时遗漏。
2.借贷同时重复记账。
3.借方或贷方发生同数的错误。
试算表编制实例
;试算(三)
查找错误(试算表借贷不平衡时)
可能出现的错误
编试算表时出错。
确定账户余额时出错。
分类账记录出错。;试算(四)
查寻错误的一般方法
以与原来加总的相反方向,加总各栏,以验证试算表的加总。
加总没错,则要确定借贷总额之间的差异数。
逆查。
①(重新加总)②核对余额 ③(验算余额) ④核对记账过程⑤(核对记账凭证) ;划线更正法——在结账以前,如果发现账簿记录中数字或文字错误,但记账凭证正确,可用划线更正法进行改正。
红字更正法——如果发现会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已登记入账,可用红字更正法进行更正。;补充登记法——在记账以后,如果发现原编会计分录中应借、应贷账户虽然没有错误,但所写金额小于正确的金额,可用补充登记法进行更正。;会计期间
会计年度
配比
收入和费用的收支期间与归属期间
1.收入和费用的收支期间
2.收入和费用的应归属期间
3.收入和费用的收支期间与应归属期间的关系;现金制—— 又称收付实现制或实收实付制。它确定本期收入和费用,以款项的实际收付作为标准。
应计制——又称权责发生制或应收应付制。它确定本期收入和费用,以应收应付作为标准。
现金制和应计制的比较
就账项调整而言
就计算盈亏来说
实例;期末账项调整的必要性
主要为了正确反映经营成果。
也与比较正确地反映企业期末财务状况密切有关。
期末结账时应予调整的项目 (例题)
应计项目——应付费用、应收收入
?递延项目——预付费用、 预收收入
估计项目;应收款项的坏账损失
设置“坏账准备”账户(资产抵销账户)
坏账为估计数,并非绝对发生额,故不能货记应收账款。
为了更好地配比,并非放弃索款的权利。
举例;固定资产折旧
每年折旧额=
三要素:资产原始成本、估计残值及估计使用年限
设置“累计折旧”账户(固定资产抵销账户)
举例;结账与编表
工作底稿: 多栏式草表、并非永久性记录;
用途:
便于编制财务报表。
便于编制调整分录。
便于编制结帐分录。
便于编制中期报表。
自行验证发现错误。 ;工作底稿
工作底稿的内容及格式
工作底稿的编制方法
实例;结账(一)
结帐
含义
两类账户:虚帐户、实帐户
虚帐户的结清
(一)计算虚帐户余额
(二)编制结帐分录(记住结账分录的通用形式)
(三)记账
(四)结清“本年利润” 账;结账(二)
实帐户的结转
(一)月终结帐时
(二)年度结帐时
结账后试算表
用途
便于验证账户余额
便于编制报表
编制;报表分类
按采取的形式分类
按服务对象分类
按编报时间分类
按编报的单位分类;报表编制要求
三大基本报表
资产负债表
利润表
现金流量表;报表附注与附表的作用
报表附注内容
所采用的主要会计处理方法
会计处理方法变更情况、变更原因及对财务状况和经营成果的影响;9、青少年是一个美好而又是一去不可再得的时期,是将来一切光明和幸福的开端。。8月-218月-21Thursday, August 19, 2021
10、人的志向通常和他们的能力成正比例。01:03:3601:03:3601:038/19/2021 1:03:36 AM
11、夫学须志也,才须学也,非学无以广才,非志无以成学。8月-2101:03:3601:03Aug-2119-Aug-21
12、越是无能的人,越喜欢挑剔别人的错儿。01
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