各国会计模式的比较.pptx

第3章 比较会计模式（上）;; 3.1　美国会计模式　　　　美国的会计实务体系被公认为当今在世界范围内影响最大的会计模式。阿伦把“公认会计原则”作为美国会计模式的基本特征。GAAP generally accepted accounting principles;;3.1.2 财务会计准则委员会与财务会计准则;3.1.3 年度审计和公布财务报告的法定要求主要适用于公众公司;3.1.4 强大的会计职业界组织;3.1.5 以财务会计概念框架指导会计准则的制定;1）要建立发达而健全的资本市场，必须有效地保护投资人，使投资人能够得到上市公司经营活动的真实、完整、公允并具有透明度的财务图景，这就是公司通过财务报表披露的信息。;3）高质量国际会计准则必须符合以下3项目标：;1）在财务会计准则的制定方面;3.1.8 税务会计与财务会计相背离　　　　美国所得税法的会计要求与公认准则在许多方面是一致的。特别是在收入、费用的确认上，公认会计准则主要采用应计制，而所得税法则主要依据实现制。　　美国政府十分重视利用所得税作为刺激投资和调节分配的经济杠杆，这也是导致税务会计与财务预算会计相背离的重要原因。;3.1.9 财务报告的其他重要特征;3.1.10 美国财务会计准则委员会对公认会计原则的整合;3.2　英国会计模式;3.2.1 通过《公司法》管理公司事务，包括对公司财务会计和报告的要求;　3.2.2 会计准则的制定;　　3.2.3 关于“真实和公允”观点　　　　“真实和公允”观点，是英国《公司法》提出的对公司财务会计和报告要求的指导思想，阿伦在其对世界范围内会计模式的分类中，把它列为英国会计模式基本特征。; 3.2.4 英国的会计职业界  英国（联合王国）的会计职业界，并没有组成全国统一的组织，而是分别组成按地域的特许（御准）会计师协会和全国性的特许注册会计师协会，还有管理会计师特许协会、财政与会计工作者特许协会。; 3.2.5 重新构造公司对外财务报告 （1） “引言”部分 （2） “财务报表的目标”  （3）对财务报表的质量特征，只简要提出： A、相关性 B、可靠性 C、可比性 D、可理解性 （4）财务报表的要素 （5）财务报表中的确认、计量和列报;3.2.6 关于在会计计量中支持现行成本会计  英国会计标准委员会1980年发布的第16号标准会计实务公告，在物价变动会计中要求采用现行成本会计，以取代原先在1974年发布的要求采用一般购买力会计的第7号标准会计实务公告。而且规定，现行成本会计报表不仅可以作为历史成本报表的补，而且可以作为基本财务报表。; 3.2.7 关于社会经管责任和增值表  公司报告的目标，不限于为投资者和债权人提供决策有用的信息，而且明确地提出“社会经管责任”。 在西欧国家特别是在英国流行的增值表，所反映的增值额应“在出资者（股东和债权人）以及雇员、政府之间进行分配并将一部分重新投入企业”的思想，正是报告公司的社会经管责任的体现。; 3.3 法国会计模式  法国的会计实务体系是地中海沿岸的欧洲国家如意大利、西班牙、葡萄牙、希腊和比利时、土耳其等国的会计实务体系的代表，在法国、西班牙、葡萄牙的非洲和南美洲前殖民地国家中仍具有深刻影响，而它实行的统一会计方案在西方国家中又独树一帜。 ; 3.3.1 以税务为导向的会计 法国传统的会计模式是法国重商主义的产物。拿破仑法典曾明确规定，会计的原则和方法必须遵守国家的税法，因此，可称之为“以税务为导向的会计”。 在20世纪30年代，法国会计所遵从的法律规定，除税法外，还包括公营公司法。 法国会计模式之所以以税务为导向，除法律要求处,法国证券市场相对于美国和英国而言不很发达，则是重要的环境因素。;3.3.2 由政府制定颁布全国统一的会计方案; （6）有助于发展公平的税制； （7）向股东、供应者和银行提供更适合于检验它们所作出的判断的机会； （8）有助于政府当局进行控制（管理）方面的检查； （9）对财务成果提供清晰而恰切的看法； （10）有可能分析和判断制造成本。;2）《会计方案》的内容;3） 《会计方案》的披露要求;（8）按到期日划分的负债项目；;4）在制定对执行和扩展《会计方案》所需的会计准则中利用民间力量;（7） 欧