企业所得税(PPT55页).pptx

企业所得税;背景资料之一：;背景资料之二：;背景资料之三：;背景资料之四：;背景资料之五：;背景资料之六：;背景资料之七：;背景资料之八：;背景资料之九：四个统一;第一节——概述;第二节——企业所得税基本要素;1、纳税人;纳税人;小案例;2、征税对象：;2、征税对象：;;;3、税率;【相关链接】居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%税率征税；国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。;第三节——计税依据—应纳税所得额的确定;一、总收入;二、准予扣除项目;二、准予扣除的基本项目;三、扣除项目的标准;3、允许扣除的社会保险费;五险“方面,按照职工工资,单位和个人的承担比例 一般是: 养老保险 ：单位承担20%,个人承担8%; 医疗保险：单位承担6%---10%，另加大额医疗5元/月,个人2%; 失业保险：单位承担2%,个人1%; 生育保险：1%全由单位承担; 工伤保险：0.8%也是全由单位承担 住房公积金：单位10％，个人6％。 “补充保险”：养老 医疗，试点地区可以全扣，非试点地区先在福利费中列支，不够的可以在税前扣除。;4、利息费用;4、借款费用;小案例;5、业务招待费;小案例;6、广告费与业务宣传费;小案例;7、公益性捐赠;8、其他扣除项目;四、不得扣除的项目;五、亏损弥补;六、资产的税税务处理;生物资产;第四节——应纳所得税的计算;第四节——应纳所得税的计算;第四节——应纳所得税的计算;第四节——应纳所得税的计算;第四节——应纳所得税的计算;第四节——应纳所得税的计算;第四节——应纳所得税的计算;案例分析1;案例分析2;已知企业所得税率为25%。 要求： ⑴计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳 税调整额 ⑵计算该企业研发费用所得税前扣除数额 ⑶计算该企业2008年应纳税所得额 ⑷计算该企业2008年应纳所得税额 ⑸计算该企业2008年应汇算清缴的所得税 ;分析： ⑴根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 扣除限额＝100×12%＝12（万元） 比较：18﹥12→调增应纳税所得额6万元； ⑵研发费用：实行加计扣除政策 应扣减：20＋20×50%＝30（万元） 已扣减：20→调减应纳税所得额10万元;第五节——税收优惠;企业的下列收入为免税收入： ⑴ 国债利息收入； ⑵ 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； ⑶ 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、 场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； ⑷符合条件的非营利组织的收入。 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： 　⑴从事农、林、牧、渔业项目的所得； 　⑵从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； 　⑶从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； 　⑷符合条件的技术转让所得 (在一个纳税年度内,居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税)； ;项目;9、青少年是一个美好而又是一去不可再得的时期，是将来一切光明和幸福的开端。。8月-218月-21Thursday, August 19, 2021 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。00:40:1300:40:1300:408/19/2021 12:40:13 AM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。8月-2100:40:1300:40Aug-2119-Aug-21 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。00:40:1300:40:1300:40Thursday, August 19, 2021 13、志不立，天下无可成之事。8月-218月-2100:40:1300:40:13August 19, 2021 14、古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有坚忍不拔之志。19 八月 202112:40:13 上午00:40:138月-21 15、会当凌绝顶，一览众山小。八月 2112:40 上午8月-2100:40August 19, 2021 16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2021/8/19 0:40:1300:40:1319 August 2021 17、一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣。12:40:13 上午12:40 上午00:40:138月-21