企业所得税的税务筹划.pptx

企业所得税的税务筹划;企业所得税;第一节 所得税优惠政策的运用;一、运用重点扶持产业进行税务筹划;免征企业所得税;;减半征收; 某大型农场从事种植业，2008年，该农场全部土地用来种植棉花和大豆，当年能实现所得额560万元。农场拟定扩大种植规模，但在种植粮食作物（小麦）还是种植花卉上难以决断。假定种植小麦或种植各种花卉均能实现所得额180万元。;;应注意的问题; 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得： 1、自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，???一年至第三年免征企业所得税， 2、第四年至第六年减半征收企业所得税 3、（三免三减半） ;环境保护、节能节水项目所得 1，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税， 2、第四年至第六年减半征收企业所得税。 （三免三减半） ;（二）运用高新技术企业进行税务筹划;;高新技术企业，10登记注册，当年实现所得额26万元， 预计2007年实现所得额160万元， 2008年实现所得额240万元。 1、享受自获利年度起两年免征企业所得税的税收优惠。 2、成立当年实际经营期不足6个月，可选择当年所得减征或推迟到第二年减免 ;;运用技术创新和科技进步进行税务筹划; 某居民企业转让技术，与受让方签订3年1200万元技术转让费协议，如何进行税务筹划？ ;收取技术转让费方案;;;2.运用从事创业投资企业进行税务筹划;;（四）运用购买专用设备投资进行税务筹划;某公司08年购买设备生产节能新产品，投资额1400万元。公司预计以后年度的所得额如下表所示。该企业如何在购买设备上进行税务筹划？ 公司预计实现所得额情况 年份 2008年 2009年 2010年 税前利润总额（万元） 180 260 480;（1）公司购买节能专用设备，企业允许抵免的专用设备投资额1400万元的10%，共计140万元。 08年应纳企业所得税=180×25%=45（万元） 则08年能够得到抵免的投资额为45万元 09年应纳企业所得税=260×25%=65（万元） 则09年能够得到抵免的投资额为65万元 2010年应纳企业所得税=480×25%=120 2010年允许抵免的专用设备投资额30万元 （140-45-65）进行抵免。 当年实际缴纳所得税为90万元。;（2）公司购买普通设备： 2008—2010年应纳企业所得税为： （180+260+480）×25%=230(万元） 三年共缴纳企业所得税230万元，比购置节能专用设备多缴纳的企业所得税为140万元（230-90）。 注意：优惠政策的条件。;（五）用小微企业优惠进行税务筹划;;（六）运用选择地区投资优惠进行税务筹划;利用对西部投资税收优惠进行税务筹划;; 经济特区、上海浦东新区税收优惠进行税务筹划;;分析：;（2）该高新技术企业无法分清“区内外”所得，则不能享受优惠政策。 2008—2012年应纳所得税额 =（160+40+60+200+100+320+270+80 +140+150） ×15% =267（万元） 该高新技术企业能分清“区内外”所得的，少缴所得税52.25（214.75-267）万元。;（3）该高新技术企业不设在浦东新区，则按15%的税率缴纳企业所得税。 2008—2012年应纳所得税额 =（160+40+60+200+100+320+270+80 +140+150） ×15% =267（万元） 由此可见：新设高新技术企业，假设有较多的特区和新区外的所得，设在经济特区和上海浦东新区内税负往往重于普通地区。 ;（七）运用安排残疾人员就业进行税务筹划;多项优惠政策的选择时应注意;;;二、应纳税所得额的税务筹划;;税务筹划内容 ;（一）合理压缩收入总额;筹划方法;;特殊情况处理;（二）利用准予扣除项目进行税务筹划;（2）在职工从事研究开发期间，可多安排工资、奖金（包括全年一次性奖金），从而更多地享受加计扣除。 实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除 ;;; （3）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付