《预算会计》教学资源 第12章 行政单位会计资产.ppt

第十二章 行政单位会计资产 ▼行政单位的资产:指行政单位占有或者使用的，能以 货币计量的经济资源 　 ▼包括：流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等 流动资产包括：库存现金、银行存款、零余额账户用款额 度、财政应返还额度、应收及预付款项、存货等 第一节 库存现金和银行存款 一、库存现金的管理和核算 〔一〕库存现金的管理 ▼库存现金是指存放在财会部门由出纳人员经管的现金 ▼库存现金管理的主要内容 库存现金使用范围的管理；库存现金限额的管理；库存现 金收支的日常管理；库存现金管理的内部控制制度等 ; 〔二〕库存现金的核算 ▼设置账户“库存现金〞 ▼账务处理：〔P178-179说明〕 〔1〕从银行等金融机构提取现金 〔2〕因支付职工出差等原因所借出的现金 〔3〕因开展业务或其他事项收到现金 〔4〕收到受托代理的现金 〔5〕库存现金短缺或溢余及查明原因处理 ▼库存现金日记账的登记要求〔P178说明〕 　　; 二、银行存款的管理和核算 〔一〕银行存款的管理 ▼银行存款：指行政单位存入银行或者其他金融机构的 各种存款 ▼管理主要包括两个方面 〔1〕严格按照国家有关规定开设账户； 〔2〕按照有关规定和要求办理存款、取款、转账结算 〔二〕银行存款的核算 ▼设置账户：“银行存款〞 ; ▼账务处理：〔P179说明〕 〔1〕将款项存入银行或者其他金融机构 〔2〕提取和支出存款 　 〔3〕收到银行存款利息、支付银行手续费或银行扣收罚金 　 〔4〕收到〔支付〕受托代理的银行存款 ▼银行存款日记账与银行对账单的核对〔P180说明〕 ; 三、零余额账户用款额度 〔一〕零余额账户用款额度的概念 ▼零余额账户用款额度，也称财政授权支付用款额度 ▼财政部门按经批准的行政单位预算和用款方案，向行政 单位零余额账户代理银行下达财政授权支付用款额度时，零余 额账户用款额度增加 ▼行政单位根据批准的单位预算和用款方案。向单位零余 额账户的代理银行开具支付令，从单位零余额账户中向收款人 支付款项，以及从单位零余额账户提取现金时，零余额账户用 款额度减少。 ▼零余额账户用款额度视作银行存款，是行政单位的一项 特殊资产。 ; 〔二〕零余额账户???款额度的核算 ▼设置账户“零余额账户用款额度〞 ▼账务处理：〔P180-181说明〕 〔1〕收到“财政授权支付额度到账通知书〞 〔2〕按规定支用额度时 〔3〕从零余额账户提取现金 〔4〕年末注销零余额账户未支用额度 如行政单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授 权支付额度下达数，两者间的差额核算 〔5〕下年度初恢复零余额账户用款额额度 　　; 第二节 应收及预付款项 一、财政应返还额度 〔一〕财政应返还额度的概念 1．财政零余额账户应返还额度 ▼在财政直接支付方式下，年终，当通过财政零余额账户 发生的全年实际财政直接支出数小于财政直接支付年度用款额 度时，行政单位就存在尚未使用的财政直接支付用款额度，即 财政零余额账户应返还额度。 2．单位零余额账户应返还额度 ▼在财政授权支付方式下，年终，当行政单位通过单位零 余额账户发生的全年实际财政授权支出数小于财政授权支付年 度用款额度时，行政单位就存在尚未使用或尚未收到的财政授 权支付用款额度，即单位零余额账户应返还额度。; ▼年终尚未使用或尚未收到的用款额度，采用下年度继续 使用的预算管理方法 ▼年终尚未使用或尚未收到的用款额度，构成行政单位年 终的财政应返还额度，是一项特殊资产，属于应收款项性质 〔二〕财政应返还额度的核算 ▼设置账户“财政应返还额度〞 ▼账务处理： 〔1〕年终，对财政直接支付方式下的财政零余额账户应 返还额度，借记“财政应返还额度—财政直接支付〞账户，贷 记“财政拨款收入〞账户；下年度恢复该用款额度时，行政单 位不作会计处理；当实际使用该用款额度时，借记“经费支出〞 账户，贷记“财政应返还额度—财政直接支付〞账户 ; 〔2〕年终对于财政授权支付方式下的单位零余额账户 应返还额度，借记“财政应返还额度—财政授权支付〞账户， 贷记“零余额账户用款额度〞账户；如单