《预算会计》教学资源 第16章 行政单位会计净资产.ppt

第十六章 行政单位会计净资产 ●净资产是指行政单位资产扣除负债后的余额。 包括:财政拨款结转、财政拨款结余、 其他资金结转结余、资产基金、待偿债净资产等 第一节 财政拨款结转和财政拨款结余 一、财政拨款结转 〔一〕财政拨款结转的概念 ●财政拨款结转：指行政单位当年预算已执行但尚未 完成，或因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的 财政拨款滚存资金。包括根本支出结转、工程支出结转 ; 〔二〕财政拨款结转的核算账户 ●设置账户“财政拨款结转〞 ●明细账户： 设置“根本支出结转〞“工程支出结转〞两明细账户 在“根本支出结转〞明细账户下按照“人员经费〞和 “日常公用经费〞进行明细核算，在“工程支出结转〞明细 账户下按照具体工程进行明细核算 有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或 两种以上财政拨款的行政单位，还应当按照财政拨款种类分 别进行明细核算 该账户还可以根据管理需要按照财政拨款结转变动原 因，设置“收支转账〞、“结余转账〞、“年初余额调整〞、 “归集上缴〞、“归集调入〞、“单位内部调剂〞、“剩余 结转〞等明细账户进行明细核算 ; 〔三〕财政拨款结转的账务处理 1．调整以前年度财政拨款结转 ●因以前年度发生过失更正，支出收回等原因，需要调 整财政拨款结转的，按照实际调增或调减的财政拨款结转的 金额，借记或贷记有关账户，贷记或借记“财政拨款结转〞 〔年初余额调整〕账户 2．从其他单位调入财政拨款结余资金 ●按照实际调增的额度数额或调入的资金数额，借记 “零余额账户用款额度〞“银行存款〞等账户，贷记“财 政拨款结转〞〔归集调入〕账户 3．上缴财政拨款结转 ●按照实际核销的额度数额或上缴的资金数额，借记 “财政拨款结转〞〔归集上缴〕账户，贷记“财政应返还额 度〞“零余额账户用款额度〞等账户 ; 4．单位内部调剂结余资金 ●财政拨款结余资金改变用途，调整用于其他未完成项 目等，按照调整的金额，借记“财政拨款结余〞〔单位内部 调剂〕账户，贷记“财政拨款结转〞〔单位内部调剂〕账户 5．结转本年财政拨款收入和支出 　　〔1〕年末，将财政拨款收入本年发生额转入“财政 拨款结转〞账户，借记“财政拨款收入—根本支出拨款、项 目支出拨款〞账户，贷记“财政拨款结转〞〔收支转账—基 本支出结转、工程支出结转〕账户 〔2〕年末，将财政拨款支出本年发生额转入“财政 拨款结转〞账户，借记“财政拨款结转〞〔收支转账—根本 支出结转、工程支出结转〕账户，贷记“经费支出—财政拨 款支出—根本支出、工程支出〞账户 ; 6．将完成工程的结转资金转入财政拨款结余 ●年末完成上述财政拨款收支转账后，对各工程执行 情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项 目余额转入财政拨款结余，借记“财政拨款结转〞〔结余转 账—工程支出结转〕账户，贷记“财政拨款结余〞〔结余转 账—工程支出结余〕账户 7．年末冲销有关明细账户余额 ●年末收支转账后，将财政拨款结转账户所属“年初 余额调整〞、“归集调入〞、“归集上缴〞、“单位内部调 剂〞、“收支转账〞、“结余转账〞等明细账户余额转入 “剩余结转〞明细账户；转账后，本账户除“剩余结转〞明 细账户外，其他明细账户应无余额 ; 二、财政拨款结余 〔一〕财政拨款结余的概念 ●财政拨款结余是指行政单位当年预算工作目标已完 成，或因故终止，剩余的财政拨款滚存资金。 〔二〕财政拨款结余的核算账户 ●设置账户：“财政拨款结余〞 ●明细账户 设置 “年初余额调整〞“归集上缴〞“单位内部调剂〞 “结余转账〞“剩余结转〞等明细账户 ; 〔三〕财政拨款结余的账务处理 1．调整以前年度财政拨款结余 ●因发生过失更正、以前年度支出收回等原因，需要调 整财政拨款结余的，按照实际调增或调减的财政拨款结余的 金额，借记或贷记有关账户，贷记或借记“财政拨款结余〞 账户〔年初余额调整〕 2．上缴财政拨款结余 ●按照规定上缴财政拨款结余时，借记“财政拨款结余〞 〔归集上缴〕账户，贷记“财政应返还额度〞、“零余额账 户用款额度〞等账户 3．单位内部调剂结余资金 ●批准将本单位完成工程结余资金调整用于根本支出或 其他未完成工程支出时，借记“财政拨款结余〞〔单位内部 调剂〕账户，贷记“财政拨款结转〞〔单