国库集中收付制度改革与预算会计核算讲义.pptx

第十九章 国库集中收付制度改革与预算会计核算 ;第一节 国库集中收付制度改革概述;二、我国传统的分散型国库收付制度存在的弊端;三、我国实行国库集中收付制度的意义;第二节 我国国库集中收付制度的主要内容;1.国库单一账户;1.国库单一账户;1.国库单一账户;1.国库单一账户;1.国库单一账户;二、收入收缴方式和程序;直接缴库;2、收缴程序;支出类型;三、支出拨付方式和程序;（1）工资支出 （2）购买支出 （3）转移支出;2.财政直接支付程序 ;预算单位;;（二）财政授权支付;财政授权支付程序;预算单位;第三节 ???库集中收付制度改革下的会计核算;1.“财政零余额账户存款”科目用于核算财政国库支付执行机构在银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方登记财政国库支付执行机构当天发生直接支付资金数；本科目借方登记当天国库单一账户存款划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。;2.“已结报支出”科目用于核算财政国库资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终结账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。;例1，某市财政国库支付执行机构为某预算单位直接支付以一般预算安排的款项640 000元。编制的会计分录为： 借：一般预算支出—财政直接支付 640 000 贷：财政零余额账户存款 640 000;例2，某市财政国库支付执行机构每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，与总预算会计结算资金，会计分录为： 借：财政零余额账户存款 640 000 　　 贷：已结报支出——财政直接支付 640 000 ;例3，财政总预算会计对通过财政国库支付执行机构直接支付的资金，根据财政国库支付执行机构每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》，与中国人民银行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为： 　借：一般预算支出 640 000 　　 贷：国库存款 640 000;例4，某市财政国库支付执行机构收到代理银行报来的《财政支出日（旬、月）报表》，其中，以一般预算安排的授权支出与80 000元，以基金预算安排的授权支出与20 000元，经与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，编制会计分录为： 借：一般预算支出——单位零余额账户额度 80 000 基金预算支出——单位零余额账户额??? 20 000 贷：已结报支出——财政授权支付 100 000;例5，财政总预算会计将各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与中国人民银行汇总划款凭证及财政国库支付执行机构汇总的《预算支出结算清单》核对无误后，列报预算支出，会计分录为： 　借：一般预算支出 80 000 基金预算支出 20 000 贷：国库存款 100 000;例6，年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致后转账，会计分录为： 借：已结报支出——财政直接支付 640 000 ——财政授权支付 100 000 贷：一般预算支出——财政直接支付 640 000 ——单位零余额账户额度 80 000 基金预算支出——单位零余额账户额度 20 000 ;二、行政单位会计核算;1.“零余额账户用款额度”的核算;例9，该行政单位从零余额账户用款额度中提取现金20 000元，用于购买库存材料。 借：现金 20 000 贷：零余额账户用款额度 20 000 借：库存材料 20 000 贷：现金 20 000;例10，假定年终未使用完的零余额账户剩余额度（该额度用于基本支出）10 000元收回。 借：拨入经费—财政授权支付（基本支出）10 000 贷：零余额账户用款额度 10 000;2.拨入经费的核算;例12，某行政单位通过政府采购购买某专项设备，价款150 000元，款项由财政直接支付。 借：经费支出 150 000 贷：拨入经费—财政直接支付 （项目支出）150 000 同时： 借：固定资产 150 000 贷：固定基金 150 000;3.预算外资金收入的核算;4.经费支出的核算;;三、事业单位会计核算;例17，某事业单位收到代理银行盖章的