任务四营业税.pptx

任务四 营业税;模块一 营业税概述;模块二 税制基本内容;;兼营应税劳务和货物行为;兼营不同税目的行为;;;二、纳税人 1、一般规定;2、特殊规定 （1）企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。 （2）中央铁路运营业务的纳税人，为铁道部；合资铁路运营业务的纳税人，为合资铁路公司；地方铁路运营业务的纳税人，为基建临管线管理机构。 （3）在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民 （4）扣缴义务人的规定 ;;课堂练习：指出下列业务是否属于营业税应税业务;;三大流转税关系;模块三 应纳税额的计算;;二、不同税目计税依据的具体规定;;; 某运输公司某月运营售票收入总额为600万元，从中支付联运业务的金额为100万元。计算该应缴纳的营业税税额。 [分析]：按税法规定，运输部门支付给其他联运公司的运费可以从其营业额中扣除，以其余额为计税依据。 应纳税额=（售票收入总额—联运业务支出）×适用税率 =（600-100）×3%=15（万元）;计算应用举例 2 某卡拉OK歌舞厅某月门票收入为60万元，台位费收入30万元，相关的烟酒和饮料收入20万元，适用的税率为20%。计算该歌舞厅应缴纳的营业税税额 。 分析： 娱乐业的计税依据为经营娱乐业的营业收入，即纳税人向顾客收取的全部费用，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒费和饮料费及经营娱乐业的其他各项收费。 应纳税额=营业额×适用税率 =（60+30+20）×20%=22（万元） ;计算应用举例 3 某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，请计算该旅行社本月应纳的营业税额。 分析：按税法规定，组团境外旅游以全程旅费减去付给境外接团企业的旅费后的余额为营业额；旅行社代替旅游者支付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用可以从总收入中扣除。旅游业适用税率为5%。 应纳营业税=（15-8）×5%+（20-12）×5%=0.75(万元);计算应用举例 4 某美容中心，为小规模纳税人，兼营美容和化妆品销售业务，分别核算。2006年3月取得美容服务收入27000元，化妆品零售共取得收入36000元。请计算其应纳的税额。 应纳营业税=27000×5%=1350(元) 应纳增值税=3600÷(1+3%)×3%=104.85(元);模块四 营业税的征收管理;分别限为5日、10日、15日或者1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 ;三、纳税地点 ☆提供应税劳务：向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税 ☆转让土地使用权：向土地所在地主管税务机关申报纳税 ☆单位和个人出租土地使用权、不动产：土地、不动产所在地 ☆销售不动产：不动产所在地;;9、青少年是一个美好而又是一去不可再得的时期，是将来一切光明和幸福的开端。。8月-218月-21Thursday, August 19, 2021 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。00:28:5900:28:5900:288/19/2021 12:28:59 AM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。8月-2100:28:5900:28Aug-2119-Aug-21 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。00:28:5900:28:5900:28Thursday, August 19, 2021 13、志不立，天下无可成之事。8月-218月-2100:28:5900:28:59August 19, 2021 14、古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有坚忍不拔之志。19 八月 202112:28:59 上午00:28:598月-21 15、会当凌绝顶，一览众山小。八月 2112:28 上午8月-2100:28August 19, 2021 16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2021/8/19 0:28:5900:28:5919 August 2021 17、一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣。12:28:59 上午12:28 上午00:28:598月-21