企业会计准则培训课件.pptx

企业会计准则第14号 -- 收 入;主要内容;一、收入的概念;二、销售商品收入;（一）销售商品收入的确认条件; 主要风险和报酬转移的具体分析;主要风险未转移的情况;1、我们公司销售给某公司一批带钢，已收取货款开出销售发票，对方收到商品后发现质量没达到合同约定要求，与我们交涉在价格上给予折让，否则退货。双方没有达成一致意见，公司也没采取补救措施。 4、公司试制新产品成功，销售给客户时货款已收，产品已付并承诺新产品试用期一个月，如不满意，公司无条件退货。; 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量;（二）销售商品收入的计量方法;（二） 销售商品收入的计量方法;收入计量：应收金额的公允价值;;账务处理(不考虑增值税因素)：;;（二） 销售商品收入的计量方法;（三）销售商品收入确认条件的具体应用;售后回购：收到款项确认为应付账款，回购价大于原售价的，差额在回购期间按期计提利息计入—财务费用。 示例：甲公司于5月1日向乙公司销售商品，价格为100万元，增值税17万元，成本为80万元。甲公司应于9月30日以110万元购回。 借：银行存款 117 贷：库存商品 80 应交税费—增值税（销项） 17 应付账款 20;续前例; 销售商品收入确认条件的具体应用;情况二：如果交易不是按照公允价值达成的：　　①售价低于公允价值的差额计入当期损益，但若该损失是由低于市价的未来租赁付款额补偿的，则应予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整；　　②售价大于公允价值的，其差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。 房地产销售 ;附有销售退回条件的商品销售 能够估计退货可能性的，发出商品时 确认收入；不能估计退货可能性的， 退货期满确认收入。 ; 附有销售退回条件的商品销售;甲公司会计处理：;（2）1月31日确认销售退回 借：主营业务收入 500000（1000件） 贷：主营业务成本400000 其他应付款 100000 （3）2月1日收到货款 借：银行存款 2925000 贷：应收账款 2925000;甲公司会计处理：;续，甲公司会计处理：;续，甲公司会计处理：;以旧换新方式;预收款销售商品;代销商品;【例题】甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按不含增值税的售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 10 000元，增值税额为1 700元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生（这个条件涉及到增值税处理的时点），不考虑其他因素。;甲公司的账务处理如下：　 　 ①发出商品时：　　 借：发出商品　　　　　　　　　　　　12 000　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　12 000　　 ②收到代销清单时：　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　11 700　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 10 000　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1 700　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　6 000　　　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　6 000　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　1 000　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　1 000 　 ③收到丙公司支付的货款时：　　 借：银行存款　　　　　　　　　　　　10 700　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　10 700;丙公司的账务处理如下：　　①收到商品时：　　借：受托代销商品　　　　　　　　　20 000　　　　贷：受托代销商品款　　　　　　　　20 000　　（期末在资产负债表中这两个科目是互相抵销的，即不增加受托方“存货”项目的金额）　　②对外销售时：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　11 700　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　10 000　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700　　③收到增值税专用发票时：　　借：应交税费——应交增值税（进项税额）1 700